审计返期用末综合案例分析答案(新).docVIP

【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900 000元，已累计折旧300 000元，净值为600 000元，出售车床所得价款为500 000元，该公司的会计处理为： 借：银行存款500 000 贷：营业外收入500 000 借：累计折旧300 000营业外支出600 000贷：固定资产900 000 要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。 （1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。 （2）正确的会计分录为： 出售车床时借：固定资产清理600 000累计折旧300 000贷：固定资产900 000收到变价收入时 借：银行存款500 000 贷：固定资产清理500 000结转出售车床的净损失时 借：营业外支出100 000 贷：固定资产清理100 000【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12月10日有500万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。 要求: 企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？ 如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。 （1）企业通常会高估资产，低估负债（2）审计调整分录：借：原材料5 000 000应交税费--应交增值税进项税额850 000贷：应付账款5850 000 【案例3】审计人员于2014年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950 000元，经查阅其他相关账目，12月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10 920元，“应收票据”年末余额是1 200 000元，“预付账款”期末余额为580 000元。调阅12月31日15号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下： 借：资产减值损失10 000 贷：坏账准备10 000 要求： 12月31日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？ 编制正确的会计分录。 这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？ （1）12月31日计提的坏账不正确。年末“应收账款”余额是950 000元，若按0.4%的比例计提，2014年年末“坏账准备”年末余额应该是3 800元，又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额为920元，所以12月末坏账准备在提取2 880元。 （2）借：资产减值损失2880贷：坏账准备2880 （3）该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少7 120元，达到偷税漏税的目的。 调账： 如果该问题在2014年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。借：坏账准备7 120贷：资产减值损失7 120【案例4】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品100件，每件售价200元，计20 000元。已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。该产品的单位成本为80元，也没有结转产品销售成本。该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。 要求:（1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？ （2）根据上述情况，进行审计账务调整。（考虑对所得税和净利润的影响） （1）虚减当期利润的金额为9000元，虚减所得税金额3000元。（2）审计调整分录： A、补计收入和应交的增值税：借：应收账款23 400贷：以前年度损益调整20 000应交税费---应交增值税（销项税）3 400B、补转已售产品的成本：借：以前年度损益调整8 000 贷：库存商品8 000C、补计应交的所得税：借：以前年度损益调整3 000 贷：应交税费---应交所得税3 000D、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配---未分配利润”借：以前年度损益调整9 000贷：利润分配---未分配利润9 000 【案例5】注册会计师在查阅某企业2014年3月“营业外支出——非常损失”明细账时，发现有一笔30 000元的短缺，因数额较大，注册会计师决定进一步查证。调阅了2014年3月15日10号记账凭证，记账凭证的内容为：借：营业外支出——非常损失30 000贷：原材料30 000 该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单，并附有关人员说明。经进一步调查、询问，确认这是由于自然灾害造成的，其中应由保险公司赔偿8 000