审计与纳税风险..ppt

审计与纳税风险 纳税风险的定义 是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守 税收法规而导致企业未来经济利益的可能损 失。 一般表现为： 因涉税业务处理的不准确，可能造成当期 或未来多交税款或少交税款，多交税款使本 单位无谓增加税收负担或增加资金占用成本，少交 税款则可能被税务部门查处被罚，被课征的滞纳 金（可能还有罚款），其损失远远超过使用留置资 金节约的成本，并且有可能在评价企业的诚信度时受到影 响。 纳税风险存在的成因 一、企业相关经办人员的工作疏忽； 二、企业内部的部门之间或分支机构与总 机构情报沟通不及时； 三、企业对税收政策把握不准或对本行业 相关领域的税收政策了解不透彻； 四、企业对是否应履行纳税义务缺少检 测； 五、企业对税收政策的运用和执行不到 位，导致税收筹划失败； 六、企业对纳税人的权利不了解，无法维 护本单位利益； 七、企业接受税务机关不规范的执法行为 ； 等等。 形成税收风险的内部因素 企业管理层纳税意识不科学 企业纳税风险观念缺失 企业办税人员非专业性 企业内部税收管理制度不健全 形成税收风险的外部因素 外部经济环境多变 我国现行税收制度复杂 我国税务执法水平不高 我国税法宣传渠道不畅通 税收审计的重点与难点 为防范纳税风险和追求利益的最大化，税 收审计选取的重点拟有下面的几点： 一、关注本经营单位涉及的税种及其重点 二、关注涉及经营项目的合同及其重点 三、关注合法有效凭证及其重点 四、关注若干帐户及其重点 五、关注企业所得税汇算的清缴及其重点 六、关注经营过程中的诉讼案例及其重点 一、关注本经营单位涉及的税种及其重点 1、经营中涉及的若干税种是否都了解； 2、经营中涉及的若干税种是否都已全部依时、 按章纳税； 3、有否适用相关税种的免税政策； 4、适用的免税政策（包括财产损失）属于审批 型还是备案型； 5、享受审批型或备案型免税政策的审批手续或 备案手续是否已办理； 6 、跟进已办理审批手续或备案手续的现 状，是停留在“回执”阶段还是已取得批文或备 案通知书； 7 、免税（或财产损失）处理是否正确； 8、有否在税收政策变动的时点上及时调整 税务事项。 二、关注涉及经营项目的合同及其重点 1、是否关注所有经营项目合同的签订（提供于税 务检查的重要法律文件）； 2、纳入合同条款中的收入项目表述是否符合实 际； 3、合同条款中是否约定了索取收入的时点； 4、合同条款中约定索取收入的时点是否已取得收 入； 5、已取得的收入是否已依照规定缴纳了有关的税 款（除主营收入，还有赔偿金等其他性质的价外收 费）； 6、未在约定收入时点取得收入是否已按该 时点确认某税种的纳税业务发生时间； 7、是否履行了合同所载的经营金额； 8、是否已按合同所载收入全额申报纳税。 三、关注合法有效凭证及其重点 1、本单位是否按发票使用规定开具发票； 2、本单位经营收入的折扣是否开在同一张 发票上； 3、本单位的成本项目或支付的款项是否取得合法 有效的凭证； 4、所取得的支付凭证是否有合同支持（包括收款 单位、支付事项和支付金额）； 5、取得的原始发票是否经验证。 四、关注若干帐户及其重点 “预收账款”、“其他应付款”及“其他业务 收入”、”营业外收入”等帐户记载的经济事项 及款项，有否属于营业税、增值税所规定的 价外收费，其价外收费是否已并入应税营业 额或销售收入。 五、关注企业所得税汇算清缴及其重点 1、每年的企业所得税汇算清缴报告中有 无被披露事项，其披露事项有否进行跟进处 理； 2、当年已发生支出的经济事项，虽未取得 合法有效凭证，当年是否已作账务处理； 3、当年已作账务处理的经济事项，在企业所得税 汇算清缴报告报出期限前是否已取得合法有效凭证。  六、关注经营过程中的仲裁、诉讼案例及其重点 1、仲裁、诉讼案例的仲裁意见或判决书中的内容 是否涉税； 2、仲裁意见或判决书中的内容是否必须表达且对 己方处理的经济事项有利； 3、仲裁、诉讼案例中被执行赔偿的款项是否取得合法有效凭证。 税收审计的难点 一、随着税收征管模式的改变，纳税人与税收征 收单位的沟通有距离，有关的税务处理不能得到及 时的确认； 二、在信息化时代，税收政策文件基本上都在网 络上向社会提供，纳税人只能自行关注政策的更 新，税收政策的传递方式和理解,