2008年会计继续教育试题.docVIP

一、单项选择题 １．下列选项中，不属于政府补助的是（　D　）。 A．财政拨款 B．税收返还 C．财政贴息 D．增值税出口退税 [答案解析]：政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。?政府补助的主要形式有：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性。 .增值税出口退税 ,这个属于企业垫付进项税额返还，不属于政府补助。 ２．Ａ企业年2008年4月1日向Ｂ企业转让一项专利权的使用权，同时Ａ企业承诺提供后续服务5年。假定Ａ企业2008年4月1日一次性取得专利权使用费300万元，并支付相关税费10.8万元，则Ａ企业2008年该项业务应确认的收入为（　A　）万元。 A．45　　　B．60　　　C．34.2　　　D．49.2 [答案解析]：A企业2008年该项业务应确认的收入＝300/5×9/12＝45(万元)。 3．A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元，该条生产线在租赁开始日的公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元，不考虑其他因素，则A公司租赁的该条生产线的入账价值、未确认融资费用分别是（ A ）。 A．420万元和80万元 B．410万元和100万元 C．420万元和90万元 D．430万元和80万元 [答案解析]：融资租入固定资产账面价值计算：租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者孰低+初始直接费用；未确认融资费用根据最低租赁付款额和银行存款之和倒挤 所以410+10=420；500-420=80 4．甲公司和A公司同属某企业集团内的企业，2009年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2009年1月1日的所有权益账面价值为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元，甲公司取得A公司股份的初始投资成本是（ C ）万元。 A．500 B．2500 C．2400 D．2560 [答案解析]：本题属于同一控制下的企业合并，甲公司取得A公司股份时投资的初始投资成本=3000×80%=2?400（万元）。 5．下列各项中不属于或有事项的是（ B ）。 A．企业为其子公司的贷款提供的担保 B．企业以财产做抵押向银行借款 C．企业被其他企业提起诉讼 D．企业起诉其他企业 6．甲公司用一项账面余额为500 000元，累计摊销为200 000元。公允价值为250 000元的无形资产，与丙公司交换的一台账面原始价值为400 000元，累计折旧为180 000元，公允价值为240 000元的设备，甲公司发生相关税费15 000元，收到丙公司支付的补价10 000元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为（ C ）元。 A．240 000 B．250 000 C．255 000 D．305 000 [答案解析]：在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入设备的入账价值＝换出资产的公允价值250 000＋支付的相关税费15 000－收到的补价10 000＝255 000（元），或：＝换入资产的公允价值240 000＋支付的税费15 000＝255 000（元）。 7．某企业所得税税率为25%，该企业2009年度实现利润总额为2 250万元，其中包括：金融债券利息收入105万元，国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元，违法经营罚款4.5万元，实际发放薪酬超过规定的计税薪酬总额67.5万元，当期计提折旧高于税法规定40.5万元，该企业本期应交所得税为（ B ）万元。 A．645.98 B．568.13 C．736.56 D．745.44 [答案解析]：本期应交所得税=(利润总额2250万+多支付的费用化利息45万+违法经营罚款4.5万+过规定的计税薪酬总额67.5万+计提折旧高于税法规定40.5万-国债利息收入135万)*25%=2272.5万*25%=568.125万 8.甲公司2008年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价款104万元，其中包括交易费用4万元及乙公司已宣告但尚未发放的现金股利0.1元股。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2008年4月10日收到现金股利。2008年12月31日甲公司可供出售金融资产的公允价值为110万元。甲公司2008年因该可供