2009年所得税汇算清缴政策宣传一1268085386892.docVIP

二00九年所得税汇算清缴政策宣传 （一） 一、营业税 （一）新《营业税暂行条例及实施细则》从2009年1月1日起执行，需要各单位引起重视的相关条款： 1、新细则第七条明确规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 2、按照新细则第十六条的规定，建设单位提供的设备价款不需要缴纳营业税，但是施工单位自行采购的设备价款需要缴纳营业税。设备范围按财政部国家税务总局财税[2003]16号文及浙地税函[2004]436号文的规定执行。?  3、条例第五条规定实行差额征税的项目，其扣除凭证必须为“合法有效凭证”。新细则第十九条对《营业税暂行条例》规定的“合法有效凭证”的定义进行了界定，明确规定，符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：  （1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；?  （2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；?  （3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；?  （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 4、?改变了建筑业、租赁业纳税义务发生时间 , 新细则第二十五条明确规定：? （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。? （2）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 5、境内应税劳务界定有新规。新修订的营业税实施细则第四条规定在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：①提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或者出租的不动产在境内。 6、重新规定了承包、承租、挂靠方式经营的营业税纳税人（如：宾馆的内包项目）新修订的营业税实施细则第十一条规定单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 二、外税 （一）“服务贸易等项目对外支付提交税务证明”主要目的是完善国家外汇管理和税收管理，该项业务自2009年1月1日起开始执行。境内机构和个人到外汇管理部门（或指定银行）在规定项目对外支付外汇资金时需提交税务部门开具的证明，即《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》”）。 （二）国家税务总局国税发[2008]120号文件规定：境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。 （三）需要办理和提交《税务证明》的项目 解释 项目 范 围 解 释 贸易 境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入 服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。 收益 境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益 收益，包括职工报酬、投资收益等 经常转移 经常转移项目收入 经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。 资本项目 境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益 注意：（1）、以上项目都需要单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）； （2）、根据新的政策，外籍个人在我国境内取得工资、薪金报酬，也需要提交税务凭证。 （四）不需要提交税务证明的项目 1．向境外单笔支付等值3万美元及以下，无须办理和提交税务证明。 2．对外支付下列项目，无须办理和提交税务证明：（自2009年11月6日起执行） (一)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；　　(二)从事远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；　　(三)国际空运和陆运项下运费及相关费用；