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第七章 現金與銀行存款 第一節 現金的定義與控制 第二節 銀行往來調節表 第三節 零用金基金制度  本書自本章開始，將依資產、負債及權益的順序，討論所有重要會計科目的會計處理及其評價等問題。 現金是流動性(Liquidity)最高的資產，不需經過任何變現程序，即可用於購置資產、清償負債或支付費用。 在資產負債表上，現金一向列示於流動資產之首。 第一節　現金的定義與控制 2.從通用性而論 以我國目前情況來說，新臺幣是法定的通用貨幣。 現行法令並不准許外幣在臺澎金馬地區自由流通。美金、英鎊及日圓等，須另設「外幣現金」科目，加以記載。 3.從流動性而論 會計上所謂現金，必須是企業可以自由運用而不受限制的現款。 雖然上述現金的定義甚為明確，但是仍然有些企業將若干不屬於現金的項目強置於現金帳戶之中。特說明如下： (1)郵票 少數企業接受客戶以郵票支付小額貨款，但郵票並非普遍所能接受的支付工具。 企業持有郵票，為的是郵寄信函與包裹，所以郵票不應列入現金項下，而應作為預付費用的一種。也可以用品盤存入帳。 (2)員工借支 員工借支應立具借據(IOU)，此種借據顯然沒有現金的功能。借支於短期內必須歸還或以薪資抵付者，應作為應收員工借支。 (3)遠期支票 遠期支票，根據我國票據法的規定，在未到期前，執票人不得將之兌現。因此，遠期支票不可視為現金，而應作為應收票據。 (4)停業銀行中的存款