第一小组——深圳原野审计案例报告删减版.docVIP

第一个被政府追查行政责任的审计案例分析院系：管理经济学院专业：工管会计班级：11级会计3班学号、姓名 ：1010110307杨亚娟1010110336杨向荣1010110332杨盼1010110311韩婉莹1010110308刘姣1010110306张宁1010110328何雪婷1010110345李梦瑶 摘 要我组通过研读深圳原野事件，从中发现审计工作的经济和法律责任的风险和实践审计独立性的障碍。深圳原野的历史变革让我们深入了解审计工作真实性的重大意义——公允而合理地反映企业真实情况会使市场对企业自觉进行优胜劣汰，促进整个社会经济的发展。国家通过行政手段制裁企业舞弊行为的力度给审计工作者敲响了警钟。我们用事故树的方法追踪了案例当年的审计流程和实况，并且以提出“审计师失职，甚至利用自身知识协助企业作假的行为具有极大的法律风险，是制度不完善的原因”假说的形式，反思原野事件的前因后果，总结经验教训，展望审计行业执业规范和职业道德的逐渐进步，国家审计制度的发展和完善并给出一点建议。 关键词：审计失职；行政责任；公司体制；经济警察；职业纪律；中外合资股份有限公司；调账； ABSTRACT This paper is focuses on the responsibility of company’s legally issues about auditors who used the inappropriate suggestions .by the instance of Shenzhen YUANYE company in China .We write this paper in order to understand the working of auditors ,and have a clear acknowledge about the importance in the process of auditing .According to the investigation, we have had a better idea about MPA. Key words：Audit negligence; administrative responsibilities; company system; economic police; professional discipline; foreign joint Corporation; modify the accounts一、事件概要 广东省财政厅就深圳经济特区会计师事务所(以下简称特区所)等单位在承办深圳原野 实业股份有限公司(以下简称原野公司)查账验资工作中发生重大失误，做出了处理。特区所 自原野公司成立后即担任该公司的主要查帐验资工作，在五年时间里先后为该公司出71份查账和验资报告，主要存在三方面的重大过失： 第一，对于原野公司自成立到上市的两年多时间内初始投资不实，频繁变更股东、虚增资本，对公司资产进行两次大幅度调帐升值并对升值部分进行不合理分配，在资产评估中虚列资产项目等一系列重大问题，以及由此导致公司股权全部落入外商之手，使国家权益蒙受严重侵害的后果，特区所在先后三次主要的验资报告中，均未做出任何揭示和提出任何异议而全部予以确认。 第二，对原野公司下属的“原丰”、“原野时装”、“福华”三个子公司先后出具的七份验资报告，均存在严重虚假问题。特区所未对实际出资情况作必要的调查核实，仅凭原野公司出具的伪证，就将这三家公司均验证为由港方公司控股的中外合资公司。 第三，特区所在1989年至1991年连续三年审计报告中，对原野公司严重违反我国会计制度规定，隐瞒实际情况，有意作不实报告的虚假行为，未做出任何揭示均予确认。 原野公司问题还涉及公信审计事务所(简称公信所)和宝安会计师事务所(简称宝安所)的责任。公信所对原野公司1989年第二次资产评估出具了《评估审计报告》，对该公司为扩大升值金额而虚列资产项目的做法未提出任何异议而全部予以确认，由此造成严重后果，并使个人股东从评估升值的分配中抽逃520万元。宝安所对原野公司1989年第一季度会计报表出具《审计报告书》，而这份报告所附资料乃至报告本身全部都是由公信所提供的，其目的是要在报告中确认第二次资产评估结果及其对评估升值所做的分配，宝安所对此报告未作任何审查就予以签字确认，属于代他人签字的行为。 为严肃注册会计师职业纪律，维护注册会计师职业声誉，根据财政部《关于对深圳经济特区会计师事务 所工作严重失职给予严肃处理的通知》精神和中国注册会计师协会、财政部会计事务管理司联合调查组的建议处理意见，广东省财政厅于今9月18日正式做出处理决定： (1)深圳经济特区会计师事务所立即停业整顿，有深圳市财政局冻结深圳经济特区会