第十三章财务会计报告..docVIP

第十三章财务会计报告 第一节 概述 一、概述 （一）施工企业的财务会计报告是指根据会计资料，通过加工整理后反映企业财务状况和经营成果等方面的书面文件。 （二）编制财务报告，有重要的作用。 1、反映企业资金、成本、盈利情况。 2、为经营决策、投资决策、筹资决策提供科学依据。 3、为国家财务部门和管理部门进行客观调控服务。 二、种类（一）财务会计报告的组成 （二）会计报表 1、一般分为对外提供会计报表和对内的报表。2、实行会计制度的企业的报表 有8种3、实行会计准则的企业的报表 有5种 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者(股东权益变动表) 附注 （三）财务情况说明书三、财务会计报告的编制要求P544（一）质量要求——真实、完整 （二）时间要求 （三）指标可比 资产负债表 一、资产负债表是反映施工企业在每一个会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 企业财务状况包括三个方面： 企业拥有资产的总额量及其分布情况； 企业债务的总额及结构； 企业所有者所拥有的权益情况。二、资产负债表的格式 （一）我国资产负债表的格式是账户式的结构即分为左右两方。 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益 （二）一般分为表首和正表两部分。 （三）编制资产负债表的依据是会计恒等式，即 资产（总量）=负债（总量）+所有者权益（总量） 五、资产负债表能为报表使用者提供所需的会计信息：①企业所掌握的经济资源及其配置情况②企业所负担的债务（短期和长期）③企业所有者所拥有的净资产④企业偿还债务能力⑤企业发展的财务前景 六、资产负债表的一般有报告式和账户式两种格式 (一)报告式 资产流动资产2，102，000非流动资产4，570，000 资产合计6，672，000 负债流动负债243，800长期负债330，000 负债合计573，800 所有者权益实收资本6，000，000资本公积45，000盈余公积25，000未分配利润28，200 所有者权益合计6，098，000 （二）账户式（丁字账式）资产负债及所有者权益 流动资产2,102,000 非流动资产4,570,000 流动负债243,800 长期负债330,000 所有者权益6,098,200 资产总计6,672,000负债及所有者权益6,672,000 七、采用企业会计制度施工企业的资产负债表P554八、采用企业会计准则施工企业的资产负债表P558 ☆ 编制方法 （一）资产负债表中的“年初数”和“期末数”。 1、目的：反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。也就是说企业需要提供比较资产负债表。 2、“年初数”根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 3、“期末数”主要有以下几种填列方法： ①根据总账余额直接填列。如：“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 ②根据总账余额计算填列。如“货币资金”项目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 例：某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10，000元，“银行存款”科目余额为4，000，000元，“其他货币资金”科目余额为1，000，000元，该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 10000++100 000=元 ③根据明细余额计算填列。 如：“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 例1：某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示单位：元 解：该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： ①“应收账款”项目金额为： 1，600，000+60，0000=2，200，000元 ②“预付账款”项目金额为： 800，000+400，000=1，200，000元 ③“应付账款”项目金额为： 60，000+1，800，000=1，860，000元 ④“预收账款”项目金额为： 100，000+1，400，000=1，500，000元④根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分。例：某企业长期借款情况如表所示： 该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额： 1，000，000+2，000，000=3，000，000元”一年内到期的非流动负债”⑤根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，如“固定资产”应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“