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第一讲 企业设立、经营与财务报表（一） 企业财务报表：报表不是空的它与企业各种活动密切相关 四种基本的财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表 (重点) 资产负债表 特点：特定时点企业财务状况的对应表（某一天或某一时间点所反映的数字） （主要强调资源状况）基本关系：资产=负债+股东（所有者）权益资产的概念：企业拥有或控制由过去交易引起能够带来未来经济效益流入能够用货币计量的经济资源。资产的实质：能够用货币表现的经济资源是企业全部资源的一部分。货币资金：在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金 债权(凡叫应收和预付的)：应付款项、应收票据、应收账款、其 流动资产 它应收款、应收股利、应收利息 存货：凡企业爲了营业活动所购买或制造的商品 一年（一个经营周期）可变现 两大类6小 长期投资类：可供出售金融资产、持有至到期投资（长期债 类权投资）、长期股权投资（与企业发展和战略有关系）。 非流动资产 固定资产类：固定资产、在建工程、固资清理、投资性房地 产（以出租收入为目的非投资是经营资产）、生产性生物资产 无形资产类：无形资产、开发支出、商誉、油气资产 一年（一个经营周期）以上可变现 （房地产经营周期一般3年左右）经营资产：货币、债权、存款、固资、无资 资产 按对利润的 投资资产：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资 贡献分类 交易性金融资产债权人—负债 资产负债表右边：资源的权益归属股东（所有者）—股东（所有者）权益资产形态的变化不影响负债和股东权益价值量的变化 资产（严重） 负债时 = 资不抵债负债分流动和非流动的 股东权益构成 实收资本股东入资（一般企业实收资本+上市公司股本+部分资本公积） 资本公积 股东权益 盈余公积利润积累 未分配利润非利润性资产增值（没有进行对外交易，非入账的资产增值） 备注： 实收资本：投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的本企业注册登记的法定资本总额的来源企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。企业未作分配的利润 基本关系：收入 — 费用 = 净利润使利润增加的因素或项目使利润减少的因素或项目利润表的最后一行是净利润 现金流量（流动）表特点：反映企业一定时期现金及现金等价物（货币资金）收支情况表 主要指货币资金的增减变化情况。基本关系：现金流入量 — 现金流出量 = 现金流量净额经营活动：采购、销售、工资支付、税金缴纳 投资活动：构建固有资产、无形资产、其它长期资产支付的现金 筹资活动：股东入资、企业跟银行借款 总结 （实力）资产负债表：资产结构及权益归属 （能力）利润表：一定时期的效益 （活力）现金流量表：强调钱怎么来、怎么花（使用）第二讲 企业设立、经营与财务报表（二） 知识回顾资产负债表：是企业的一个整体资源的综合反映。 利润表：是一段时间一个效益的表现。是股东权益里边的盈余公积和分配利润它的年度内一个是实现过程的一种展开说明。 现金流量表：现金及现金等价物在年度内的一种收支变化情况。是对资产负债表的第一行货币资金这个项目年度内变化情况的一个展开说明。 货币资金：是企业的一项最重要的资产 在第一项因为流动性最强。对负债没有影响对股东权益里面肥肉第一项实收资本有影响。 重点：会计实务中有两项资产是可以不通过对外交易而实现盈利或亏损（利润的项目或业务） 货币资金：由于汇率变化而产生导致直接的增产或减值=盈亏，不需要交易直接体现出来的。 交易性金融资产：是一种公允价值变化体现在利润表中的公允。 股东入资的三重效应一、为经营奠定基础 1、资产必须具有可整合性 2、要与企业的经营活动的特点相一致 符合经营特点 二、对潜在的债务提供保证 三、建立股东的利益关系第三讲 企业发展、扩张与财务报表筹资（股东给或银行借） 自主经营 银行借款（企业经常性扩张资金来源） 企业扩张 （货币资金来源） 对外控制性投资 自主经营与财务报表 扩张的资金来源（累积可动用货币资金和筹款） 扩张的资金投向（无形资产、固定资产、在建工程）在建工程 ：在重大扩张时首先，进行时间过长是会产生两个影响一单位产能成本可能过高，二重大投资决策失误。 自助经营与财务报表 控制性投资于企业财务报表 —控制性投资于企业的跨越式发展 —控制性投资的撬动效应 控制性投资（是被投资者的经营资产）的效益表现 1、 融入合并利润表的基本效益 2、 子公司分红子在投资方报表上的表现 3、子公司不分红效益在子公司净利润中表现第四讲 从财务报表看战略 战略实施的资源基础：静态：现有资源结构的一种战略含义动态：一段时期内资源流出