研发费用加计扣除政策8大变化.pptVIP

研发费用加计扣除政策(财税〔2015〕119号)8大变化 蜀山区国家税务局 研发费用加计扣除优惠政策是我国《企业所得税法》（第30条）层面确立的重要税收优惠政策，优惠力度大，政策确定性强，财税〔2015〕119号的出台并非偶然，而是贯彻落实国家创新驱动发展战略的体现，更准确的说，是贯彻今年年初《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》的体现，该《意见》明确指出：“统筹研究企业所得税加计扣除政策，完善企业研发费用计核方法，调整目录管理方式，扩大研发费用加计扣除优惠政策适用范围。完善高新技术企业认定办法，重点鼓励中小企业加大研发力度”。 在此背景下，财税〔2015〕119号在规范管理研发费用加计扣除上，政策基本取向是让更多的企业、更多的研发活动、更多的研发费用支出能够享受到国家的税收优惠扶持，鼓励各类型企业重视研发，提升创新能力。在管理上，减少审批环节，加强后续管理，提高对企业合规性的要求，从而让更多真正符合条件的企业能够顺利享受优惠政策带来的好处。 变化一：适用企业 变化二：适用行业 变化三：研发活动范围 变化四：研发费用范围 变化五：由“专账”到“辅助账” 变化六：设置3年的追溯期 变化七：减少审核程序 变化八：委托研发处理 总结：三部委联合发文，后续检查将常态化 新政是由财政部、国税总局、科技部三部门联合发文，相比较于国税发〔2008〕116号由国税总局单独发文，在法律的层级上有所提高，同时也意味着后续的管理，不仅有税务机关的参与，还有财政部、科技部门的全面参与，这对企业研发费用申请及后续管理提出更高了的要求，尤其在研发项目管理、会计核算等方面，将会面临来自财政部、税务总局、科技部门的检查。同时，按照新政第五条第5款的规定，“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%”，由此，研发费用加计扣除后续的部门检查将会常态化，企业应该加强相关凭证资料的准备和归档。 辅助账的建账流程可以分为以下几大阶段： （一）科目与凭证设置方面，有两个思路，一是设置“研发支出”一级科目，二是在“管理用”下设置“研发费用” （二）在原始凭证收集方面，如下：1. 研发人员工资薪金等，以职能部门（财务或人事部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；2. 为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；3. 燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；4. 租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；5. 折旧费等，以分配表作为有效凭证；6. 摊销费，以摊销表作为有效凭证；7. 其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。 * * *