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第三节 会计账簿的格式和登记方法 　　一、日记账的格式和登记方法 　　日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。 　　普通日记账是两栏式日记账，对规模较小、业务量较少且简单的企业，可以使用普通日记账程序，但规模较大、业务量较多且复杂的企业，不适宜使用普通日记账。 　　常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。这里只介绍现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。 　　(一)现金日记账的格式和登记方法 　　1.现金日记账的格式 　　现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。 　　格式：三栏式和多栏式。 　　注意：必须使用订本账。 　　三栏式现金日记账的格式如表7—3所示(143)。多栏式现金账记账的格式如表7—4所示。(144) 　　2.现金日记账的登记方法 　　现金日记账由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。 　　三栏式现金日记账的具体登记方法如下： 　　(1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致; 　　(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号 　　(3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。 　　对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。 　　(4)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。 　　日清：每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，并记录备案。 　　月结：要计算现金收付、支出和结存的合计数。 　　在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。 　　借贷方分设多栏式现金日记账的登记方法是： 　　(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账; 　　(2)每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。 　　【例11】(判)借贷方分设的多栏式现金日记账应于每日营业终了，根据现金收入日记账结计的收入合计数，一笔转入现金支出日记账的“收入合计”栏中，并结出当日余额。 ( ) 　　[答案]× 　　(二)银行存款日记账的格式和登记方法 　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 　　由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 　　设置要求：应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 　　1.银行存款日记账的格式 　　格式：三栏式和多栏式。 　　注意：都必须使用订本账。 　　多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。 　　2.银行存款日记账的登记方法 　　银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。其登记方法如下： 　　(1)日期栏：系指记账凭证的日期; 　　(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。 　　(3)对方科目栏：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。 　　(4)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。 　　(5)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。 　　日清：每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额; 　　月结：月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数。 二、总分类账的格式和登记方法 　　(一)总分类账的格式 　　总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。 　　每一企业都应设置总分类账 　　格式：三栏式(借方、贷方和余额三个基本金额栏目) 　　(二)总分类账的登记方法 　　总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 　　三、明细分类账的格式和登记方法 　　(一)明细分类账的格式 　　明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。 　　它对总分类账起补充说明的作用，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。 　　1.三栏式明细分类账 　　三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。 　　2.多栏式明细分类账 　　多栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算。 　　在实际工作中，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲销。这类明细账也可以