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核算流程 整个行政、事业、教育系统的核算流程： 收支原始凭证——单据分类(预算支出科目）——记帐凭证（记帐）——报表 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算 （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第101号科目 现金 本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。 第102号科目 银行存款 本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。 第110号科目 应收及暂付款 1.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付1.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。　3.本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。 行政“暂存（付）款” 事业“其他应收（付）款” 第120号科目 固定资产 购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。　购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值 借：事业支出-财政拨款支出-办公设备购置 贷记“银行存款”等科目；同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”科目 第401号科目 教育经费拨款 1.本科目核算学校从财政部门或主管部门取得的各类教育经费拨款。 2.本科目设置下列明细科目： 　　01.教育事业费拨款 　　02.其他经费拨款 　　其他经费拨款是指除教育事业费拨款、教育附加拨款以外的其他各类拨款，包括公费医疗经费、住房改革经费等。 3.收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记”教育经费拨款”。 4.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 5.平时本科目贷方余额反映学校的教育经费拨款总额。年末结转后，本科目无余额。 第201号科目 借入款项 本科目核算学校从财政部门、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的款项，包括周转金、银行借款、其他借款等 第206号科目 代管款项 .1本科目核算学校代收、代管的各项账款。2.本科目应按代收、代管的各项账款的项目进行明细核算，如代购课本款、代收住房公积金及其他代收、代管款项等。如有代管工会经费的学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科目进行核算。本科目的贷方余额，为各项代收、代管款项尚未支付的总额 第207号科目 应付及暂存款 1.本科目核算学校的应付、暂存的各类款项以及按规定比例提取的应付职工教育经费等。养老3%、医保2%、失业1%、住房公积金1% 2.本科目按应付、暂存款项的类别或单位、个人进行明细核算 3.学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，借记“材料”科目，贷记本科目。偿付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 4.本科目的贷方余额，为学校各项应付及暂存款的总额。 第209号科目 应缴财政专户款 1.本科目核算学校按规定应缴财政专户的预算外资金。 2.学校收到应缴财政专户的预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；将该项资金上缴财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。从财政专户将资金核拨回学校时，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。 3.本科目的贷方余额，反映学校应缴未缴财政专户的预算外资金。 4.本科目应按预算外资金的类别进行明细核算。 第302号科目 固定基金 1.本科目核算学校因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的固定资产基金。 　　2.固定资产发生增加或减少时的核算参见“固定资产”科目的有关会计分录。学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算的依据。 　　3.本科目是“固定资产”科目的对应科目。 第403号科目 上级补助收入 1.本科目核算学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。 2.收到补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 3.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4.平时本科目贷方余额反映学校当年收到的上级补助收入总额。年末结转后，本科目无余额。 第404号科目 拨入专款 1.本科目核算学校收到的由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的专项资金。 2.收到有关拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方