债务重组则与税法差异分析.ppt

债务重组准则与税法差异分析 一、债务重组的定义和重组方式 1.定义 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 举例：2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。 A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿 B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿 C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还 D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还 2.重组方式 （1）以资产清偿债务 （2）将债务转为资本 （3）修改其他债务条件 （4）以上三种方式的组合 二、债务重组的会计处理 （一）以现金清偿债务 债务人的会计处理 借：应付账款等 贷：银行存款 营业外收入——债务重组利得 债权人的会计处理 借：银行存款 坏账准备 营业外支出（借方差额） 贷：应收账款等 资产减值损失（贷方差额） （二）以非现金资产清偿债务 债务人的会计处理 借：应付账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等 （公允价值） 应交税费 营业外收入——债务重组利得 转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额