增值税的收筹划.ppt

增值税的税收筹划 一、纳税人类别的筹划 （一）增值率判别法 例：某生产性企业，年销售收入（不含税）为90万元，会计核算制度健全，为增值税的一般纳税人，可抵扣购进金额为60万元。适合的增值税税率为17%，年应纳增值税额为5.1万元。 该企业选择哪种身份税负较轻？ 由于，企业的增值率为33%[（90-60）÷90],大于无差异平衡点增值率17.65%，企业选择为小规模纳税人税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为45万元和45元，各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为2.7万元（45×3%+45×3%），可节约税款2.4万元（5.1-2.7）。 （二）抵扣率法 抵扣率=1-增值率=1-17.65%（23.08%）=82.35% （76.92%） 当抵扣率=82.35%（76.92%）时，两者税负相同； 当抵扣率82.35%（76.92%）时, 一般纳税人的税负轻于小规模纳税人； 当抵扣率82.35% （76.92%）时, 一般纳税人的税负重于小规模纳税人。 例：甲乙两企业均为小规模纳人，批发机械配件。甲企业的年销售额为60万元（不含税），每年可抵扣购进金额为50万元；乙企业的年销售额为70万元（不含税），每年可抵扣购进金额为60万元。由于两企业的年销售额均达不到