外贸企业务处理.doc

三、外贸企业成本、费用、税金等的核算和帐务处理： 1.首先说说外贸企业出口退税的核算流程： a、购进用于出口的货物时，根据取得的增值税发票做： 借：库存商品 借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款b、根据出口退税申报表计算出的应退税款做（计提应收出口退税）： 借：应收出口退税 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额＝增值税发票上注明的进项税额-出口退税申报表计算出的应退税款。并将该差额计入本期的主营业务成本： 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 c、根据银行退回的出口退税收款回单做： 借：银行存款 贷：应收出口退税 2.外贸企业出口货物的成本核算： a、单票对应的外贸企业出口货物成本＝购进货物增值税发票上的不含税金额+不予免征和抵扣的增值税进项税额+为出口货物而发生的路运费、港杂费、保险费等直接费用+分摊的与出口货物没有直接关系的期间费用。 b、会计分录： 发生的与出口货物有直接关系的费用时： 借：库存商品（包括路运费、港杂费、出口保险费等等） 贷：应付账款等 结转购进货物成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时（与前面相同）： 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 根据出口成本计算表： 借：本年利润 贷：主营业务成本 根据期间费用分摊计算表： 借：本