审计第七筹资与投资审计.ppt

第七章 筹资与投资循环审计 一、目的要求： （一）了解筹资和投资循环的主要业务活动和审计目标，投资的实质性测试。 （二）掌握筹资和投资循环的关键内部控制和控制风险评估，负债类、权益类账户的实质性测试。 二、讲授内容： （一）筹资与投资循环的审计目标 （二）筹资与投资的内部控制评审 （三）账户和交易的实质性审查 （四）借款审计 （五）投资审计 （六）所有者权益审计 （七）相关账户审计 第一节 筹资与投资循环及其内部控制测试 筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。 投资活动是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。 一、筹资与投资循环所涉及的主要业务 （一）筹资的主要业务活动 （二）投资的主要业务活动 （一）筹资的主要业务活动 1. 授权审批。企业通过借款筹集资金需要经过管理当局的审批，企业发行股票还必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构及国家有关管理部门审批和核准。 2.签订合同或协议。向金融机构融资需签订借款合同，发行债券需签订债券契约和债券承销合同。 3.取得资金。企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。 4.计算利息或股利。企业应按有关