应付税款与债务法在会计处理程序及方法上的区别.ppt

应付税款法与债务法在会计处理程序及方法上的区别 一、应付税款法与债务法的概念应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。在这种方法下，本期的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税费用作为应付所得税金额，其影响数额不作跨期分摊，故而不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。 在税法和会计存在较大差异情况下，如存在大额超过税法规定的工资费用、业务招待费等，则会导致其计算出的所得税费用与按会计准则计算的所得税费用存在较大的差异。 应付税款法的核算程序与方法某企业2009年核定的全年计税工资总额为100000元，实际发放的工资总额130000元。企业固定资产原值300000元，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，设备使用年限为5年，无残值。假设该企业2009年税前会计利润为300000元，所得税税率为25％，则2009年企业所得税费用与应交所得税为多少？ 当期发生的永久性差异=130000-100000=30000(元) 当期发生的可抵扣暂时性差异=300000x2／5-300000／5=6000