西南科技大学数税收筹划练习题.doc

税收筹划练习题 案例分析：（每题15分，共60分） 1、ABC通讯有限公司2005年实现销售收入827.79万元，销售毛利为234.84万元，销售毛利率为28.37%，公司为增值税一般纳税人。2005年共缴纳增值税45.82万元，税收负担偏高，请利用一般纳税人、小规模纳税人与营业税纳税人进行税收筹划，并写出税收筹划的计算过程。 2、甲公司于2005年2月20日以银行存款900万元投资于乙公司，占乙公司股本总额的70%，乙公司当年获得税后利润为500万元。甲公司所得税税率为33%，乙公司所得税税率为15%. 方案一：乙公司一直保留盈余不分配，2006年9月，甲公司将其拥有的乙公司70%股权全部转让给丙公司，转让价为1105万元。转让过程中发生的税费为0.5万元，甲公司生产经营所得为100万元。 方案二：2006年3月，乙公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，甲公司分得利润105万元，2006年9月甲公司将其拥有的乙公司70%股权全部转让给丙公司转让价为1000万元。转让过程中发生的税费为0.5万元，甲公司生产经营所得为100万元。 请利用未分配利润的分配模式的选择进行税收筹划，应该选择哪种方案，并写明税收计算过程。 A啤酒股份有限公司改组，2001年1月兼并某亏损公司B，B公司合并时的账面净资产为500万元，去年亏损为100万元，评估确认的价值为550万元。A公司合并后股票市价为3元每股，股票总数为2000万股（面值为1元每股）。经双方协商，A公司可以用两种方案合并B公司：（1）A公司以180万股和10万元人民币购买B公司。（A公司股票市价为3元每股）（2）A公司以150万股和100万人民币购买B公司。合并后公司的股东在合并公司中所占的股份以后年度不变，合并公司每年末弥补亏损前的应纳税所得额平均为900万元，增值后的资产平均折旧年限为5年，行业平均利润率为10%，公司所得税税率为33%，请利用公司合并的付款支付方式的选择进行税收筹划并写出计算过程。 4、某建筑材料商店主营建筑材料批发和零售，同时兼营对外承接安装、装饰工程作业。2003年11月，该商店承接安装、装饰工程作业总收入为50万元，为进行安装装饰工程购进材料45万元（含17%增值税），销售建筑材料的增值税适用税率为17%，安装装饰作业的营业税适用税率为3%。那么如何为该公司进行税收筹划？如果工程总收入为60万元，则如何筹划？ 　　 5、某零售企业，年销售收入（含税）为140万元，可抵扣购进金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。符合一般纳税人的条件，假定增值税税率为17%。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划以减轻增值税税负？ 6、作家王某欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出2万元。另，王某在某企业兼职做顾问，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。 7、假定你是一名注册税务师，你在给一个客户做个人所得税的税收筹划。假定该客户的收入来源主要有工资、兼职收入和稿酬等来源，请问，你可以从哪些方面进行筹划？ 并简要说明理由。 8、A计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件开发与转让，某月硬件销售额为50万元，接受委托开发并转让软件取得收入20万元。已知硬件销售的税率为3%，转让无形资产的营业税税率为5%，请问，该企业该如何筹划减轻税负？ 9、假定你是一名注册税务师，你在给一个公司如何做企业所得税的税收筹划？ 简答题 1、税收筹划实施的流程有哪些？ 2、税收筹划有哪些基本方法？ 3、关于增值税进项税额的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？ 4、关于企业所得税扣除项目的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？ 5、关于工资、薪金所得的税收筹划方法有哪些？ 6、常见的税收优惠有哪些形式？ 7、关于增值税销项税额的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？ 8、在企业所得税税收筹划时，关于固定资产的税收筹划如何进行？ 9、税收筹划的步骤是什么？ 多选题 1、下列各项中，属于税收筹划的特点的有（ ）。 A．合法性 B．收益性 C．风险性 D．广泛性 2、税收筹划的原则包括（ ）。 A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则 D．确定性原则 3、税收筹划的切入点，在于（ ）。 A. 以计税依据为切入点 B．以无弹性性的税种为切入点 C．以税收优惠政策为切入点