2013高企认定审计报告注意事项.docVIP

一、审计报告需要注意事项 1、形式要求；审计报告粘贴防伪标签、注册会计师要签字盖章、审计报告完整，年度审计报告包括审计报告正文、单体会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表）和会计报表附注；研发费用和高新技术产品收入专项审计报告格式应符合中注协2008年11月颁发的《高新技术企业认定专项审计指引》格式要求，包括审计的告正文、研发费用结构或高新技术产品收入明细表、研发费用结构明细表和高新技术产品收入编制说明。 2、报表之间的简单逻辑关系要正确：资产负债表中资产=负债+所有者权益；现金流量表中反映的现金期初数、期末数与资产负债表数据应一致，现金流量表附表中净利润、经营活动产生的现金净流量与利润表和现金流量表中主表要保持一致；三年的年度审计报告数据要能衔接，如果不一致，应说明原因，是否合理。申报材料中基本情况表中三年资产总额和收入总额与报表一致，并且收入总额要与纳税申报表保持一致，特别要注意营业收入应包括主营业务收入和其他业务收入。 3、研发费用结构明细表：人员人工费用应与申报的研发人员工资、福利等相吻合如低级辅助人员工资计入过多，董事长、总经理、技术科长全部计入（要能合理证实）、与公司人员人工费用总额吻合；对直接投入，要关注其原材料单耗偏高，如成本大于收入等，要能够合理解释；委托研发合同与申报期不一致；其他费用不要超过总研发费用的10%；审计报告中委托外部研发费用应以总额列示，但在计算研发费用投入比例时三年研发费用总额应扣除外部研发费的20%及其他费用超过研发费用总额10%部分；分母营收入总额应为营业收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。研发费用结构明细表中各项目研发费用与申报材料要保持一致。研发费用发生期限与项目立项时间、预计研发时间相匹配。 4、高新技术产品收入明细表：公司高新技术产品要与取得知识产权证书（包括发明、实用新型、外观设计等的专利证书，软件著作权证书）或独占许可合同、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料相关联，产品收入属于《国家重点支持的高新技术领域》规定领域的产品实现的收入。对公司高新产品收入能够提供发票、销售合同或订单、发货单证明材料，申报高新产品收入是否明显大于生产能力。 对于软件销售，其软件销售记录与增值税申报表、增值税退税收入表中列示的相应计税（退税）收入核对是否相符，如不相符，应当能说明原因。 ①对本期的高新技术产品收入与上期的高新技术产品收入进行比较，如产品销售的数量和价格变动较大，应能够说明异常变动的原因； ②比较本期各月各品种高新技术产品收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合申报企业的经营规律（如季节性、周期性等），对异常现象和重大波动的原因能够合理解释； ③将本期主要高新技术产品的销售数量、价格、毛利率与同行业企业本期相关资料进行对比分析，对存在异常说明原因； 二、高新技术企业研发费用核算方法根据《高新技术企业认定管理办法》第十三条的有关规定，高新技术企业，近三年研发费用需要达到所规定的标准，那么企业应该如何对研发费用进行： 1、建立“研发”为一级会计科目的核算体系 按照企业会计制度的要求，一般企业大都把研发费用设置为管理费用的二级科目，在此情况下受制于管理费用不能过大，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费用全部归集在管理费用科目之下。而如果把“研发费用”设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置，这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来；不需要资本化的研发费用，当期结平，对企业损益也没有影响。、建立规范的“研发费用”辅助账 诚然，《高新技术企业认定管理办法》与企业会计制度在本质上有很大不同，口径也明显不一。如果企业确实不能把“研发费用”设置为一级会计科目进行核算，从专业的角度看也能理解。那么企业就应该在“研发费用”辅助账上下功夫，但要做到“合理”、“规范”、“清晰”，具体情况因企业而异。