郑州代理记账公司：个生产企业一般贸易免抵退税的简要账务处理.docxVIP

生产企业一般贸易免抵退税的简要账务处理代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记根据会计制度规定，免抵额必须要做会计分录。现郑州代理记账公司将生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理简单整理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB 价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等），贷：主营业务收入；(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：借：主营业务成本，贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）；(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理：借：其他应收款—应收出口退税，贷：应交税费--应交增值税（出口退税）；(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理：借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷：应交税费--应交增值税（出口退税）(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款,贷：其他应收款—应收出口退税。例：某企业有出口业务与内销业务，2014年2月发生以下经济业务：(1)国内采购原材料，取得专用发票，注明价款为200万元，税额为 34万元。货已验收入库。(2)内销货物不含税销售额为100万元，出口货物折合人民币为300万元，且单证信息齐全。此货物增值税征税率为17%，退税率为15%.从以上给出的信息，我们可作如下计算步骤：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=300×（17%-15%）=6（万元）(2)当期应纳增值税税额=100×17%-（200×17%-6）=——11（万元）(3)出口退税免抵退税额=300×15%=45（万元）(4)因当期应纳增值税税额出现的留抵税额是11万元，小于免抵退税额45万元，国家默认这11万元留抵税额是由于生产外销产品所购进原材料已支付的进项税还没有抵完内销产品的销项税额，可以申请退税11万元。(5)免抵税额=免抵退税额-应退税额=45-11=34（万元）会计处理如下：免抵退税不得免征和抵扣税额,计入成本：借：主营业务成本 6贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6应退税额部分：借：其他应收款-应收出口退税 11贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 11免抵税额部分：借：应交税金——应交增值税（出口产品抵减内销产品应纳税额）34贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 34以上由郑州代理记账公司整理总结。下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！小故事1、《扁鹊的医术》　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢?　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。　文王再问：“那么为什么你最出名呢?　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。　小故事2、危险的森林里　一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老虎，老虎大吼一声就扑了上来。他立刻用最快的速度逃开，但是老虎紧追不舍，他一直跑一直跑，最后被老虎逼到了断崖边。　站在悬崖边上，他想：“与其被老虎捉到，活活被咬死，还不如跳入悬崖，说不定还有一线生机。”　他纵身跳入悬崖，非常幸运地卡在一棵树上。那是长在断崖边的梅树，树上结满了梅子。　正在庆幸之时，他听到断崖深处传来巨大的吼声，往崖底望去，原来有一只凶猛的狮子正抬头看着他，狮子的声音使他心颤，但转念一想：“狮子与老虎是相同的猛兽，被什么吃掉，都是一样的。”　刚一放下心，又听见了一阵声音，仔细一看，两只老鼠正用力地咬着梅树的树干。他先是一阵惊慌，立刻又放心了，他想：“被老鼠咬断树干跌死，总比被狮子咬死好。”　情绪平复下来后，他看到梅子长得正好，就采了一些吃起来。他觉得一辈子从没吃过那么好吃的梅子，他找到一个三角形的枝丫休息，心想：“既然迟早都要死，不如在死前好好睡上一觉吧!”于是靠在树上沉沉地睡去了。　睡醒之后，他发现黑白老鼠不见了，老虎和狮子也不见了。他顺着树枝，小心翼翼地攀上悬崖，终于脱离了险境。原来就在他睡着的时候，饥饿的老虎按捺不住，终于大吼一声，跳下了悬崖。　黑白老鼠听到老虎的吼声，惊慌地逃走了。跳下悬崖的老虎与崖下的狮子展开激烈的打斗，双双负伤逃走了。　励志大道理：生命中会有许多险象丛生的时候，困难危险像死亡一样无法避免。既然无法避免不如放下心来安享现在拥有的一切，无意中就会享受到生命的甜果。 　小故事3、老人与黑人小孩子　一天，几个白人小孩在公园里玩。这时，一位卖氢气球的老人