讲义-会计础-第十章-1.docVIP

第十章　主要经济业务事项账务处理 ? 第一节　款项和有价证券的收付 　　款项和有价证券是流动性最强的资产。　　 库存现金 款项 银行存款 其他货币资金（银行汇票存款，银行本票存款，信用证保证金存款，信用卡存款，外埠存款，存出投资款） 有价证券（交易性金融资产，可供出售金融资产） 　　一、现金和银行存款　　（一）库存现金　　1.概念：指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，是流动性最强的一项。 2.库存现金的核算　　　借方记库存现金增加，贷方记库存现金减少，期末余额在借方反映期末库存现金的实有数。　 　（1）提现的账务处理　　【例】企业从银行提取现金2 000元。编制会计分录如下： 　　 　　『正确答案』　　借：库存现金　　　　　　2 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　2 000 　　 （2）存现的账务处理　　【例题·分录题】企业将库存现金送存银行5 400元。编制会计分录如下： 『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　5 400 　　　　贷：库存现金　　　　　　5 400 　　 （二）银行存款　　1.概述　　（1）概念：企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。 2.银行存款的核算　　借方登记企业银行存款的增加数，贷方登记企业银行存款的减少数，期末余额在借方反映期末企业银行存款的实际结存数。　　 【例题·分录题】企业从银行取得短期借款10 000元。编制会计分录如下： 『答案解析』　　借：银行存款　　　　　　10 000 　　　　贷：短期借款　　　　　　10 000 　　 【例题·分录题】企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税3 400元。编制会计分录如下： 『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　23 400 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　20 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 　　 【例题·分录题】企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元。编制会计分录如下： 『正确答案』　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　58 500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　58 500 　　　　二、交易性金融资产　　（一）概念　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　（二）账户设置　　1.交易性金融资产：　　核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 　　2.投资收益：　　（1）损益类，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。——真正收益　　（2）贷方登记期间取得的和出售等实现的投资收益；借方登记期间取得的和出售等实现的投资损失。 （三）账务处理　　1.取得交易性金融资产　　 【范例1·分录题】2010年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10 000股，购买日每股的公允价值为5元。 『正确答案』借：交易性金融资产－成本 50 000　　贷：银行存款 50 000　　 【范例2·分录题】接范例1，发生交易费用5 000元，另行用银行存款支付。 『正确答案』借：交易性金融资产－成本 50 000　　投资收益 5 000　　贷：银行存款 55 000　 　【范例3·分录题】接范例2，购买的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利3 000元。 　　 『正确答案』　　借：交易性金融资产－成本 47 000　　　　投资收益 5 000　　　　应收股利 3 000　　　　贷：银行存款 55 000　　 （1）取得时：　　借：交易性金融资产――成本 （取得时的公允价值，倒挤）　　　　投资收益 （交易费用）　　　　应收股利（或应收利息） （已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息）　　　　贷：银行存款（实际支付的款项）　　 （2）收到该股利和利息：　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息） 　　 【例题·分录题】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元，每股市价10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。购入时实际支付价款102 000元。购入时该公司应编制会计分录如下：