财经法规第章讲课稿 (恢复).pptVIP

六、税收检查及法律责任 （1）税收保全措施：是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 对象：从事生产经营的纳税人 执行：需要经县级以上税务局（分局）局长批准。 非保全范围：个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品，不在保全范围之内。 （2）税收强制执行措施：是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。非强制执行范围：同保全 执行：需要经县级以上税务局（分局）局长批准。 2.税收法律责任：行政责任和刑事责任 行政责任： （1）责令限期改正。 （2）罚款 （3）没收财产 （4）收缴未用发票和暂停供应发票。 （5）停止出口退税权 3.刑事处罚：从人身罚到财产罚，从拘役、有期到死刑 3.行政复议： ※当事人对各级行政机关做出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。 ※对省、自治区、直辖市地方税务局做出的具体行政行为不服的可以向国家税务总局或省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。 ※对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议不复，申请人可向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 例（单）：当事人对各级税务机关做出的具体行政行为不服的，向（ ）申请行政复议 A 国家税务总局 B 上一级仲裁机构 C 上一级税务机关 D 所在地税务机关 答案：C 例（多）：不适用于税收保全措施的纳税人有（ ） A 从事生产经营的纳税人 B 非从事生产经营的纳税人 C 扣缴义务人D 纳税担保人 答案：BCD 例（多）：税务行政处罚的种类主要有（ ） A 罚款 B 没收财产 C 行政处分 D 停止出口退税权 答案：A BD 例（判断）：对行政复议不服，申请人可以向国务院申请裁决，如果对裁决不服，可以向人民法院提起行政诉讼。 答案：错误 例（多）：税务代理的特点是（ ） A 中介性 B 法定性 C 自愿性 D 公正性 答案：ABCD 五、个人所得税 （一）概念 （二）纳税义务人：以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人. 纳税义务人分为居民纳税义务人(对来源于境内外所得纳税)和非居民纳税义务人(只限于对来源于境内所得征税) 说明:独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,而对其业主征收个人所得税! （三）个人所得税的应税项目及税率: 1.工资薪金所得 税率:3%---45%七档实行超额累进税率.起征点:3500元. 2.个体工商户的生产经营所得。 适用5%---35%的超额累进税率。（也适用于承包承租经营所得） 3.稿酬所得。比例税率20%，按应纳税额减征30%，故实际税率只有14%。 4.劳务报酬所得.比例税率：20%（20000元以内）20000-----50000部分为30%，扣除200050000以上为40%，扣除7000 所以，实际上也是一个超额累进税率。 5.特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。 适用20%比例税率。出租居民住用房适用10%的税率。 （四）个人所得税应纳税所得额。 1.工资、薪金所得 工资薪金的应纳税所得=每月收入-3500或4800元.附加减除费用适用范围包括：外籍人员、专家在中国境内薪金，在中国境内有住所在境外取得薪金。（P158） 2.承包 、承租，个体工商户，财产转让，特许权使用费所得、财产租赁所得：收入-合理费用 3.稿酬所得，劳务报酬所得的应纳税所得： A 每次收入不超过4000元的， 应纳税所得=报酬收入-800元 B 每次收入超过4000元的，应纳税所得=报酬收入×（1-20%） 4.利息、股息、红利所得、偶然所得的应纳税所得以每次收入为应纳税所得（五）个人所得税的征收管理 1.纳税申报 个人所得税实行代扣代缴和纳税义务人自行申报两种计征办法。 （1）代扣代缴的：以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 （2）需要自行申报的几种情况：A 年所得12万元以上（年度终了3个月内申报纳税）B 从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得C 从中国境外取得所得的D 取得应纳税所得没有扣缴义务人的E 国务院规定的其他情形 2.纳税期限 （1）扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送； （2）工资、薪金所得，按月计征，次月15日内缴入国库，并向税务机关报送； （3）特定行业工资、薪金，承包、承租经营，从境外取得收入的，应当在年度终了后30日内缴入国库 （4）在1年内分次取得 承包、承租经营所得的，取得后15日内预缴