税费核算与申报个人所得税.pptVIP

练习 李方为个体工商户，1—3月累计经营收入64 000元，其间支出运输费21 000元，工资2 500元，损失600元，允许税前支出的税金1 050元，李方1—2月份已经预缴所得税税款7 250元。计算李方3月份应预缴的个人所得税。（适用查账征收） 3月份累计应税所得＝64 000－（21 000＋2 500 ＋600 ＋1 050）＝38 850（元） 全年应税所得＝38 850×4＝155 400（元） 全年应纳个税＝155 400×35%－14 750＝39 640（元） 3月份累计应纳个税＝39 640÷4＝9 910（元） 3月份应纳个税＝9 910－7 250＝2 660（元） 练习 教材P146任务书 教材P148练习 会计处理 某个体户经营主管税务机关核定，按照上年度实际应交个人所得税金额，确定本年各月的预缴个人所得税金额。上年的实际缴纳个人所得税60 000元。 各月个税预缴＝60000÷12＝5000（元） 各月预缴个人所得税时作会计分录如下： 借：应交税费——应交个人所得税　5 000贷：现金（或银行存款）5 000 年度终了，确定本年度生产经营活动应交的个人所得税为80 000元。汇算清缴全年的个人所得税时作会计分录如下： 补缴个人所得税时作会计分录如下： 借：应交税费——应交个人所得税 20 000贷：现金20 000 借：留存利润80 000贷：应交税费——应交个人所得税80 000 纳税申报 纳税申报时间 预缴：月度或季度结束后的7日内 年度汇算清缴：年度结束后的3个月内 根据P148的练习1填写纳税申报表 作业 某个人独资企业某年度会计资料情况如下： （1）取得营业收入总额100 500元；营业成本32 565元；营业税金及附加5 530元；管理费用35 243元；财务费用500元；税收罚款500元；发生火灾损失10 000元，保险公司理赔一半。 （2）全年已预缴所得税额500元。 任务三 承包、承租经营所得个税计算 1、承包人、承租人对经营成果不拥有所有权，只按合同领取所得——工资、薪金税目计算个税； 2、承包人、承租人对经营成果拥有所有权，承包承租人全年收入——按本税目计算个税。 承包经营、承租经营所得个税的计算 应纳税额＝（全年收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 承包、承租期内每月3 500元 承包人、承租人承包、承租期内的全部所得 【例题】 假定某年4月1日，某人与单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。该年招待所实现承包经营利润150 000元，按合同规定个人每年应从承包经营利润中上缴承包费30 000元。计算承包人本年应纳个人所得税额。 应纳税所得额＝150 000－30 000－3 500 ×9＝88 500（元） 应纳所得税额＝88 500×30%－9 750＝16 800（元） 【例题】 某年3月1日，王某与单位签订承包合同经营食堂，承包期为3年。王某每月工资4000元，该年食堂实现承包经营利润100 000元，按合同规定个人每年应从承包经营利润中上缴承包费30 000元。计算王某本年应纳个人所得税额。 工资个税＝（4000－3500）×3%×2＝30（元） 承包应纳税所得额＝（4000×10＋100 000－30 000）－3 500×10＝75 000（元） 承包个税＝75 000×30%－9 750＝12 750（元） 纳税申报 对企事业单位的承包、承租经营一次性取得的所得，自取得所得之日起30日内办理纳税申报。 在1个纳税年度内分次取得收入的，在取得每次收入的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。 完成P154任务，填制纳税申报表 劳务报酬所得个税的计算 什么是“劳务报酬所得” 个人独立从事活动（如设计、演出、医疗、会计、讲学等）所得、担任独立董事职务所得 有雇佣关系： 本税目 没有雇佣关系： 工资薪金税目 劳务报酬所得个税的计算 每次收入 应税 所得 税率 应纳税额 ≦4 000 每次收入－800 20%比例税率 应纳税所得额×20％ 大于4000不超过2万 每次收入×80% 20%比例税率 应纳税所得额×20％ 超过2万 每次收入×80% 累进税率 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 【例题】 王某业余时间取得一项设计收入40 000元，计算该收入应缴纳的个人所得税。 应税所得额＝40 000×（1－20%）＝32 000元 应纳个人所得税额＝32 000×30%－2 000＝7 600（元） 稿酬所得应纳个税的计算 每次收入不超过4 000元： 应纳税额＝（每次收入－800）×20%×（1－30%） 每次收入在4 000元以上： 应纳税额＝每次收入×（1－20%）×20%×（1－30%） 关于“次”的界定 P158