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第六章 审计抽样 审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征。 统计抽样和非统计抽样 统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计 工作相结合而产生的一种审计抽样方法。 特点：（1）按照随机原则抽取样本，使总体中各个项目都有同等的中选机 会，这样可以排除个人偏见，防止主观随意性，保证样本具有代表性。 （2）审计人员能事先量化并控制抽样风险 非统计抽样是指注册会计师运用专业经验，判断并选取样本的一种抽样方 法。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六章 审计抽样 抽样风险和非抽样风险 抽样风险：CPA通过样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 控制测试中的抽样风险：信赖不足风险和信赖过度风险 实质性测试中的抽样风险：误拒风险和误受风险 非抽样风险：由于某些与样本规模无关的因素导致CPA得出错误结论的可能性。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六章 审计抽样 样本的设计及选取 样本设计应考虑的因素 （1）审计目标 （2）审计对象总体和抽样单元 （3）可接受抽样风险 （4）可容忍误差 （5）预计总体误差 （6）总体变异性 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六章 审计抽样 样本选取的方法 （1）随机选样 （2）系统选样——从一个或多个随机起点出发，在总体中每隔一定的间距选取一个样本 （3）容量概率比例选样 （4）随意选样 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六章 审计抽样 控制测试中属性抽样的应用 属性抽样：在可容忍偏差和可信赖程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 属性抽样又分为固定样本抽样、发现抽样和顺序抽样。 一、固定样本抽样步骤 （1）确定审计目标 （2）界定属性和偏差状况 属性指内部控制恰当执行的表现特征。当一个样本项目不具备其中的一个或几个属性时，就成为偏差 （3）确定抽样对象总体 （4）确定可接受信赖过度风险和可容忍偏差 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六章 审计抽样 （5）估计预期总体偏差 （6）确定样本规模（利用样本规模表） （7）选取样本项目并进行控制测试 （8）评价样本结果，推断总体偏差 （9）形成审计结论 当总体偏差率上限小于或等于可容忍偏差率时，样本结果支持计划控制风险估计水平，内部控制可以信赖。 当总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，样本结果不支持计划控制风险估计水平，应减少对内部控制的信赖，实施其他审计程序。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六章 审计抽样 发现抽样：在预先确定可信赖程度并假定偏差以既定的发生率存在于总体之中的情况下，至少可以找出一个偏差的抽样方法。 方法：将预计总体偏差率直接定为零，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就停止抽样。如果样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论。发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为。 停－走抽样 * Evaluation