金融资产的练讲解1.pptVIP

持有至到期投资的练习 例 20X5年1月3日，甲公司从证券市场上购买B公司20X3年1月1日发行的5年期债券，票面利率为4%，每年1月5日支付上一年度的利息，到期日为20X8年1月1日，到期时一次归还本金和最后一年利息。甲公司购入债券的面值为1000万，实际支付价款992.77万，另支付相关费用20万。该债券划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 （1）20 X5年1月3日，购入债券 借：持有至到期投资——成本10 000 000应收利息400 000贷：银行存款10 127 700持有至到期投资——利息调整272 300 （2）20 X5年1月5日，收到上一年债券利息 借：银行存款400 000贷：应收利息400 000 （3）20 X5年12月31日，确认实际利息收入 借：应收利息400 000持有至到期投资——利息调整86 385贷：投资收益486 385 （4）20 X6年1月5日，收到上一年债券利息 借：银行存款400 000贷：应收利息400 000 （5）20 X6年12月31日，确认实际利息收入 借：应收利息400 000持有至到期投资——利息调整90 704 贷：投资收益490 704（6）20 X7年1月5日，收到上一年债券利息 借：银行存款400 000贷：应收利息400 000 （7）20 X7年12月31日，确认实际利息收入 借：应收利息400 000持有至到期投资——利息调整95 211贷：投资收益495 211 （8）20 X8年1月1日，收到债券本金和最后一年利息 借：银行存款10 400 000贷：应收利息400 000持有至到期投资——成本10 000 000 可供出售金融资产练习 甲公司是上市公司，每季度提供财务报告。甲公司2008年4月3日购入乙公司股票150万股，每股10元（含已宣告尚未发放的现金股利1元），另外支付相关交易费用80000元。该股票划分为可供出售金融资产。 5月10日，收到现金股利1500000元。 6月30日，该股票每股市价9.2元。 9月30日，该股票每股市价9.4元。 12月31日，该股票每股市价9.3元。 2009年1月3日，甲公司将上述乙公司股票100万股对外出售，每股销售价格9.4元。扣除交易费用后收到款项元。 要求：甲公司有关股票投资的会计处理 （1）20X5年4月3日，购入股票 借：可供出售金融资产——成本13 580 000应收股利1 500 000 贷：银行存款15 080 000 （2）5月10日收到现金股利 借：银行存款1 500 000 贷：应收股利1 500 000 （3）6月30日，确认公允价值变动收益 借：可供出售金融资产—公允价值变动 220 000 贷：资本公积—其他资本公积220 000 （4）9月30日，确认公允价值变动收益 借：可供出售金融资产—公允价值变动 300 000 贷：资本公积—其他资本公积300 000 （5）12月31日，确认公允价值变动收益 借：资本公积—其他资本公积150 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动150 000 （6）20X6年1月3日出售股票 借：银行存款9 344 000贷：可供出售金融资产—成本 9 053 333—公允价值变动246 667投资收益44000 借：资本公积—其他资本公积246 667贷：投资收益 246667 交易性金融资产练习 2008年1月1日，乙公司购入甲公司债券，该债券面值100万元，利率为3%，划分为交易性金融资产。取得时，支付价款为103万（含已宣告发放利息3万），另支付交易费用2万。 2008年1月5日，收到最初支付价款中所含利息3万。 2008年12月31日，该债券公允价值为110万。 2009年1月5日，收到2008年利息 2009年10月6日，将该债券处置，售价118万。 要求：编制乙公司的会计分录。 交易性金融资产练习 （1）购买债券 借：交易性金融资产—成本 1 000 000应收利息30 000投资收益20 000贷：银行存款1 050 000 （2）收到利息 借：银行存款30 000贷：应收利息30 000 （3）确认公允价值变动收益 借：交易性金融资产—公允价值变动100 000 贷：公允价值变动损益100 000 （4）收到20X6年利息 借：银行存款30 000贷：投资收益30 000 （5）债券处置 借：银行存款1 180 000 贷：交易性金融资产—成本1 000 000—公允价值变动100 000投资收益80 000 借：公允价值变动损益 100 000贷：投资收益100 000 交易性金融资产练习 20X7年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用