2011汇算清缴12107-4宁波市江东区汇算清缴有关政策.docVIP

2011汇算清缴 12107-4宁波市江东区国税局 2011年度企业所得税汇算清缴的有关政策规定 三、资产的税务处理有关规定 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。“历史成本”是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 （一）固定资产 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 1.固定资产的计税基础 ①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 ②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 ③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 ④盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 ⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 ⑥企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 2.不得计算折旧扣除的固定资产 ①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； ②以经营方式租入的固定资产； ③以融资租赁方式租出的固定资产； ④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； ⑤与经营无关的固定资产； ⑥单独估价作为固定资产入账的土地。 3.固定资产的折旧方式 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 4.固定资产的折旧年限 ①房屋、建筑物，为20年； ②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； ③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； ④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； ⑤电子设备，为3年。 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销的年限可以适当缩短，最短可为2年。 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 （二）生产性生物资产 生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜或役畜等。 1.生产性生物资产的计税基础 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 2.生产性生物资产的折旧方法 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。 3.生产性生物资产的折旧年限 ①林木类生产性生物资产，为10年； ②畜类生产性生物资产，为3年。 （三）无形资产 无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 1.无形资产的计税基础 ①外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； ②自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； ③通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 2.不得计算摊销费用扣除的无形资产 ①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； ②自创商誉； ③与经营活动无关