2011汇算清缴12107-3宁波市江东区汇算清缴有关政策.docVIP

2011汇算清缴 12107-3宁波市江东区国税局 2011年度企业所得税汇算清缴的有关政策规定 （九）工会经费 企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。准予扣除的工会经费是指企业按规定上交，并取得工会部门票据的部分。自2010年7月起，其工会组织开具的凭证为《工会经费收入专用收据》。 （十）职工教育经费 除国务院财政、税务主管部门另行规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过过工资薪金总额的2.5%部分、经认定的技术先进型服务企业职工教育经费支出不超过8%部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 新税法实施前的职工教育经费余额同职工福利费一样处理。 职工教育经费的范围按照财建[2006]317号文件规定的11项内容。职工的个人学历培训费用不能计入职工教育经费，也不能在税前扣除，企业高层人员境外培训费用直接记入其他费用。 （十一）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额，以企业所得税年报附表一第1行“销售（营业）收入合计”数据作为计算依据。 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 房地产开发企业在经营期内取得第一笔销售收入（包括销售未完工产品收入）年度前发生的业务招待费支出，可并入取得第一笔销售收入年度发生的业务招待费支出统一按税法规定计算扣除，不足扣除部分不得结转以后年度扣除。 对开办期间发生业务经营费不能作为计税基础计入费用。企业发生的会议费可在期间费用列支。但会议费必须与经营活动有关，并提供会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等证明材料。 （十二）广告费和宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另行规定外，不得超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费支出扣除限额，以企业所得税年报附表一第1行“销售（营业）收入合计”数据作为计算依据。 筹建期发生的广告、业务宣传费可在进入费用的当年按规定标准计算扣除。 （十三）开办费 企业开办费可以在经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的规定处理，一经选定，不得更改。新税法实施前未摊销的开办费，也可按上述规定处理。 （十四）租赁费 企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租入方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 （十五）劳保支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 所谓合理，是指确因环境需要为职工配备或提供工作服、手套、防暑降温用品或生产安全用品等。由企业统一制作并要求员工工作时统一着装的工作服饰的费用可作为企业的合理支出在税前扣除。 （十六）捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 “公益性捐赠支出”是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 “年度利润总额”是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 企业发生的为汶川、玉树、舟曲的地震和泥石流后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定专项的捐赠，可据实全额扣除。 企业查补的应纳税所得额，按税法规定计算应补税额，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。 （十七）装修费支出 企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。为了使该外购房屋达到预定用途发生的装修费用应计入该固定资产计税基础；同时对房屋投入使用后再进行提升功能的装修费用也应计入该固定资产的计税基础；对属于简易装修发生的费用可按规定作费用扣除；租入的固定资产按租赁期限分期摊销，租赁合同提前终止，未摊销部分可一次性扣除。 （十八）借款损失 除金融保险企业等因国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借款的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因逾期无法收回的，不得作为财产损失进行税前扣除。 （十九）工龄买断与职工辞退费 企业为理顺劳动合同关系解除职工劳动合同而支付的一次性补偿金，允许记入当期损益，作税前扣除。 （二十）关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相