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第 一 章 概论 第一、二 节 审计概述 审计分类 课 时 2 教学环境 课堂教学 教学目的 掌握审计的概念及审计对象 重 点 审计对象 难 点 我国法律法规中的审计对象 讲授内容： 1.1审计概述 1．审计的定义 审计的定义是对审计实践的抽象和总结，随着审计实践的不断发展和变化，定义也在变化，更趋于合理。下面介绍审计学术界和职业界对审计的概念总结。 1973年美国会计委员会（AAA）下设的审计概念委员会在《基本审计概念说明》中的审计定义是：为了确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定标准之间一致程度，而对与这种结论有关证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计目标和一般原则》：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和制度的规定编制；（编制基础）（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性合法性） 定义：审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行了独立审查并发表意见。 审计主体：注册会计师才有资格 审计客体：被审计单位的会计报表 及相关资料 审计目标：实施审计程序，收集审计证据，对报表的合法性和公允性发表意见。 本质特征：独立性 2．审计的对象：是指被审计单位的财务收支及其经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。 在社会发展的不同阶段，审计对象不同，古代的官厅审计主要是政府审计，是对会计账目的审查，民间审计是对企业财务报表的审计，现代审计已经扩大到经营管理活动的各个领域。 3．审计的主体：就是实施审计的专职机构和人员，包括政府审计机构和人员、内部审计机构和人员、民间审计组织和注册会计师。 （1）政府审计机构和人员 政府审计机构的设置可以分为 立法型：政府审计机构隶属于国家的立法机构，独立于政府之外，独立性强，不受政府干扰，如美国的审计署。 司法型：将政府审订机构纳入国家的司法机关—审计法庭（法院），并给予它制裁权，如法国。 行政型：将政府审订机构设置在政府内作为一个部门，独立性较差，如瑞典及我国 （2）内部审计机构和人员 世界各国内部审计机构的设置方式因领导关系不同主要分为三种类型： 受董事会领导（领导层次越高，独立性越强） 受企业最高行政管理人员领导 受企业最高财务主管领导 我国在单位内部设内部审计机构，受本单位主要负责人领导，业务上受同级政府审计机构或上一级主管部门审计机构的指导。 （3）会计师事务所和注册会计师 在西方国家，注册会计师事务所的组织形式有独资、合伙、有限责任公司、有限责任合伙等。 独资会计师事务所：称个人会计师事务所由注册会计师个人独立开业，承担无限责任。 优点：是执业灵活，能够在代理记账和纳税方面满足小型企业的需求； 虽承担无限责任，但发生风险的程度较低。 缺点：无力承办大型业务，缺发展后劲。 普通合伙会计师事务所：是由两个或两个以上的合伙人组成的合伙组织，以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 优点：在风险和共同利益的驱动下，使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。 缺点：建立一个跨国的事务所需漫长的过程，合伙人之一在执业中失误或舞弊，就会给企业带来灭顶之灾，一日之间土崩瓦解。 有限责任会计师事务所：由注册会计师认购事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。会计师事务所以其全部资产对债务承担有限责任。 优点：通过公司聚集一批注册会计师，建立大所，承办大型业务。 缺点：降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了个人责任。 有限责任合伙会计师事务所：又称特殊的普通合伙会计师事务所，特点是合伙人只需承担有限责任。既融入了普通合伙和有限责任会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足。无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任。顺应经济发展对注册会计师行为的要求，国际四大是这种形式，许多国家的大中型事务所也开始转型。成为当今注册会师师职业界组织形式发展的一大趋势。 我国，所是注册会计师工作机构，只有注册会计师才有资格进行审计、审阅其他鉴证业务和相关服务业务，自收自支，独立核算，业务上具独立、客观、公正性。 审计关系人：P8 4。审计的目标：确定被审计信息与既定标准之间的符合程度。 评价财务报表及经济活动的公允性合性、合规性、合理性和效益性。 政府审计：对财务收支的真实、合法、效益进行审计 内部审计：对内部的经营活动和内控的适当性、合法性、有效性审计 独立审计：对财务报表的合法