“免抵退”税申报工作指南.docVIP

“免、抵、退”税申报工作指南 目录： ◆出口退（免）税办税流程图…………………………………………………………1-2 一、生产企业“免、抵、退”税相关业务管理的规定…………………………………3 （一）出口货物退（免）税认定管理……………………………………………………3 1、出口企业退（免）税认定…………………………………………………………3-4 2、出口企业退（免）税认定变更……………………………………………………4-5 3、出口企业退（免）税认定注销……………………………………………………5-6 （二）出口退税办税员管理………………………………………………………………6 （三）出口退税凭证的申报期限及延期申报的规定……………………………………6 1、出口货物报关单申报期限的规定………………………………………………6-8 2、延期申报申请的办理……………………………………………………………8-12 3、经批准可延期申报的单证申报方法…………………………………………12-13 4、出口收汇核销单申报期限的规定…………………………………………………13 5、免予提供纸质出口收汇核销单的申报方法…………………………………14-16 （四）出口货物报关单信息报送的操作………………………………………………16 1、结关信息查询………………………………………………………………………16 2、出口报关单电子数据提交……………………………………………………16-17 （五）对单证齐全但信息不齐的申报要求……………………………………………17 （六）对取消出口退税率的出口商品的申报要求…………………………………17-18 二、生产企业“免、抵、退”税申报流程………………………………………………18 （一）“免、抵、退”税申报数据采集…………………………………………………18-20 （二）“免、抵、退”税预申报及反馈信息的处理……………………………………21 （三）出具进料加工贸易免税证明……………………………………………………21 （四）纳税申报和“免、抵、退”税正式申报…………………………………………21-27 三、“免、抵、退”税有关证明的办理……………………………………………………27 （一）生产企业丢失出口货物报关单（出口退税专用）的补办方法…………………27 （二）出口货物发生退运后向海关办理退运手续的方法…………………………27-28 （三）《代理出口货物证明》的办理…………………………………………………28-30 （四）《代理出口未退税证明》的办理………………………………………………30-31 出口退（免）税办税流程图 免 抵 退 税 申 报 准 备 免 抵 退 税 数 据 采 集 免 抵 退 税 预 申 报 免 抵 退 税 正 式 申 报 一、生产企业“免、抵、退”税相关业务管理的规定 （一）出口货物退（免）税认定管理 1、出口企业退（免）税认定 生产企业对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起 30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到主管税务分局办理出口货物退（免）税认定手续。 出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税”。（此通知自2006年7月1日起执行）已办理出口货物退（免）税登记证，且在原核准经营范围内从事进出口经营活动的纳税人，可不再办理退（免）税认定手续。未按规定办理出口货物退（免）税认定的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。 办理期限 （1）有出口经营资格的对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记之日起30日内办理； （2）没有出口经营资格的对外贸易经营者委托出口的货物，应自代理出口协议签定之日起30日内办理； （3）外商投资企业应自领取《工商营业执照》之日起30日内办理。 办理出口货物退（免）税认定需提供以下资料： （1）《出口货物退（免）税认定表》（一式两份，见附件四，本表由企业按照填表说明(见附件十五)使用电脑填写,双面打印,背面由企业法人代表签名或签章，加盖企业公章。 （2）按照具体类型提供相应的资料： A、在外经贸部门办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件， B、《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书