现金流量的内容与编制方法.doc

现金流量表的内容与编制方法项目需掌握的要点 经营活动产生的现金流量的内容与编制方法 1、经营活动产生的现金流量有直接法和间接法两种填列方法。2、直接法：指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量的方法。（1）销售商品、提供劳务收到的现金； 计算方法一：当期销售商品或劳务收入+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额余额-预收账款期初余额）-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失） 计算方法二：当期销售商品或劳务的现金收入+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。（2）收到的税费返还；（如收到的返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加等）（3）收到的其他与经营活动有关的现金；（如经营租赁租金收入、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入）（4）购买商品、接受劳务支付的现金；（包括当期购买商品支付的现金（包括增值税）、当期支付的前期购买商品劳务的未付款以及为购买商品劳务而预付的现金）（5）支付给职工以及为职工支付的现金；（包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用；但支付给离退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映，支付的在建工程人员的工资，在“建购固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”反映）（6）支付的各项税费项目；（包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金；不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税）（7）支付的其他与经营活动有关的现金。（如罚款支出、支付的差旅费、业务招待现金支出、支付的保险费）3、间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动据此计算并列示经营活动的现金流量。（1）计提的资产减值准备；（2）固定资产折旧；（3）无形资产及长期待摊费用；（4）待摊费用减少（减：增加）；（5）预提费用的增加（减：减少）；（6）处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）；（7）固定资产报废损失，均计入营业外支出，列入了利润表。但这部分损失并没有发生现金流出，所以应在调节净利润时加回；（8）财务费用；（9）投资损失（减：收益）；（10）存货的减少（减：增加）；存货增加，说明现金减少，存货减少，说明现金增加，所以在调节净利润时，应减去存货的增加数，或加上存货的减少数。（11）经营性应收项目的减少（减：增加）；（12）经营性应付项目的增加（减：减少）。 投资活动产生的现金流量的内容与编制方法 1.收回投资所收到的现金流量：一是投资本金；二是投资收益。注：对于长期债权投资的收回，这里仅指收回的本金，不包括收回的利息；收回的利息在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。2.取得投资收益所收到的现金；（包括现金股利、利息、以及从子公司等分回利润收到的现金，不包括股票股利）3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额；（出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金和扣除为出售这些资产而支付的有关费用后净额。还包括变卖收益及遭灾而收到的保险赔偿收入。如果现金净额为负数，则应在“支付的其他与投资活动有关的现金”）4.收到的其他与投资活动有关的现金；5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；（包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出；为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费，应在“筹资活动产生的现金流量—支付的其他与筹资活动有关的现金”反映）6.投资所支付的现金；（包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的股利和利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”反映，收到时，应在“收到其他与投资活动有关的现金”反映）7.支付的其他与投资活动有关的现金。 筹资活动产生的现金流量的内容与编制方法 1.吸收投资所收到的现金；（包括以发行股票、债券等方式筹集的资金名实际收到款项的净额，由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映）2.借款收到的现金；（举借各种短期、长期借款所收到的现金）3.收到的其他与筹资活动有关的现金；（如接受现金捐赠等）4.偿还债务所支付的现金；（如归还金融企业借款、偿付到期债券等，但因借款而支付的利息，列入“分配股利、利润或