现金流量的实务编制与分析.ppt

现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表编制的背景在企业财务会计中，有三张主要的报表，分别是资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表和利润表以权责发生制为基础，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主观估计，同时由于它们不反映企业的现金流量情况，这在一定程度上影响了报表使用者对于企业财务状况的准确判断和预测。例如，一个企业利润表显示利润很高，但它也许没有足够的现金去偿还到期债务、支付利息和股利。这对于许多没有财务会计背景的企业高层管理者来说很难理解。企业有这么多的利润，怎么会没有现金偿还到期债务呢？正是由于资产负债表和利润表存在这样的问题，所以，现金流量表就应运而生 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的定义、原则与编制依据 定义：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 编制原则：收付实现制 编制基础：现金及现金等价物 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的勾稽关系 利润表净利润等于现金流量表补充资料净利润 现金流量表主表经营活动产生的现金流量净额与补充资料相等 现金流量表主表现金及现金等价物净增加额与补充资料相等 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的基本框架1 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的基本框架2 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的基本框架3 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的实务编制与分析 具体案例涉及重要项目注释 现金流量表的实务编制与分析 具体案例涉及重要项目注释 现金流量表的实务编制与分析 具体案例涉及重要项目注释 现金流量表的实务编制与分析 具体案例涉及重要项目注释 现金流量表的实务编制与分析 具体案例涉及重要项目注释 现金流量表的实务编制与分析 具体案例涉及重要项目注释 收到的税费返还 支付给职工以及为职工支付的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金净额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金 投资所支付的现金 …… 现金流量表的实务编制与分析 间接法调整企业经营活动现金流量 注意要点 一、影响净利润但不影响经营活动现金流量的项目 二、不影响净利润但影响经营活动产生现金流量的项目 小结编制现金流量表调整资产负债表的变动数和利润表的发生数，将资产负债表的期初数调整为期末数，利润表的发生数都调整完了，现金流量表自然就平了；间接法编制现金流量表时把握两点：影响净利润但不影响经营活动现金流量项目和不影响净利润但影响经营活动现金流量项目 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的盈利质量分析 一、当前企业盈利质量分析的一般方法及缺陷 二、现金流对企业盈利质量分析的重要性 三、基于现金流的企业盈利质量分析方法 1、直接阅读2、结构分析3、指标分析 中国会计视野 会计进阶 中国会计视野 会计进阶 制作：fanhongchun 弥补了资产负债表信息量的不足1 便于从现金流量的角度对企业进行考核2 了解企业筹措现金和生产现金的能力 3 对企业的投资和筹资活动进行评价 4 提供不涉及现金的筹资和投资信息 5 现金流量表的作用和意义 重要的项目单独列报 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，个别项目可以按照净额列报 现金流量表的列报原则 经营活动产生的现金流量净额 经营活动产生的现金流入 1、销售商品提供劳务收到的现金 2、收到的税费返还 3、收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流出 1、购买商品接受劳务支付的现金 2、支付给职工以及为职工支付的现金 3、支付的各项税费 4、支付的其他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流入 1、收回投资收到的现金 2、取得投资收益收到的现金（股票股利不包括） 3、处置固定资产无形资产和其他长期资产收回的现金 4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5、收到的其他与投资有关的现金 投资活动产生的现金流出 1、购置固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金 2、投资支付的现金 3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4、支付的其他与投资有关的现金 筹资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流入 1、吸收投资收到的现金 2、取得借款收到的现金 3、收到的其他与筹资有关的现金 筹资活动产生的现金流出 1、偿还债务的现金（债务本金） 2、分配股利利润或偿付利息支付的现金 3、支付的其他与筹资有关的现金（吸收投资的相关费用） 现金流量表编制的基本方法 记账凭证法 T形账户法 公式分析法 工作底稿法 明细分类账法 销售