现金流量编制说明.doc

现金流量表编制说明 原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。而现金流量表正是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。这一反映企业根本目标的现金流的报表相应说来就显得至关重要。 一、基本概念：现金流量表：是指反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。一般指三个月内到期的债券等投资。 本项目中提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。 二、现金流量表的作用： 现金流量表是反映企业一定会计期间内，经营活动、投资活动、筹资活动对现金产生影响的报表。目的是为投资者、使用者、各级部门提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，实际支付与收付实现制、权责发生制（资产负债表、利润表）的差异状况，从中分析反映企业经营全貌，揭示企业现金来源与运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。1、评价企业偿还债务及支付股东股利的能力及对外筹资的需要； 2、评价企业净利润与经营活动所产生的净现金流量差异的原因； 3、预测企业未来获取或支付现金的能力。 三、基本要求： 1、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 2、现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但下列各项可以按照净额列报： （一、）代客户收取或支付的现金； （二、）周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出； （三、）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的本金，活期存款的收入与支付，同业存款和存放同业款项，金融企业拆借，证劵买入卖出。 3、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归集到经营活动、投资活动和筹资活动类别中单独列报。 4、外币现金流量，应当采用现金流量表发生日的即期汇率或按照合理方法确定的与现金流量表日即期汇率近似的汇率计算。汇率变动的影响，应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。第一部分 经营活动现金流量 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量，依据收付实现制的原则编报。 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测未来的现金流量。 收付实现制：是指按实际收到、实际支付的数额确定现金的流入和流出。 具体填报项目内容：（各行数顺序以填报时表上的顺序为准，这里主要是看项目内容） 一、（1行）（实际网上报表为2行）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目： 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和向购买者收取的增值税）。包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 具体项目：（1）.主营业务收入；（2）.增值税销项税额；（3）.其他业务收入；（4）.预收的账款；（5）.收回前期销售的欠款；（6）.减去本期赊销货款；（7）.代购代销收入。查：总账主营业务收入期末累计贷方；应交增值税明细账的销项税额期末累计数；资产负债表上应收账款、应收票据的年初、期末差额；资产负债表上预收账款的期末、年初差额；总账其他业务收入期末贷方累计数等账项填列。 二、（3行）“收到的税费返还”项目： 反映企业收到返还的各种税费。 具体内容：（1）.如收到返还的增值税；（2）.返还的消费税；（3）.返还的营业税； （4）.返还的企业所得税；（5）.返还的城、教、附。（6）返还的印花税等。 查：.未交增值税借方负数返还金额；②.营业税金及附加的借方负数反映的退税额； .营业外收入中的政府补助-返还的退税额；.应交税费各明细科目中借方负数的退税 额；⑤.其他应收款中的应收补贴款贷方等账项累加计算填列。⑥.管理费用税金中的负数。 三、（8行）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目： 反映企业除了上述各项外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 具体内容：（1）.罚款收入；（2）.流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；（3）.正常的银行存款利息收入等。 查：库存现金、银行存款的借方、财务费用的借方负数累加总额、营业外收入贷方、其他应收款的贷方、资产减值损失或减值准备等科目分析填列。 四、（10行）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目： 反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。包活本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及