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私立学校会计处理分录举例 2007-3-28 9:26:40来源：网络作者：【大中小】(一)学杂费收入1.收取本学期之学杂费收入(凡是收取有学籍学生之学杂费?学分费均以此科目入帐).借：银行存款 xxx贷：学杂费收入 xxx【注】明细分类帐应将学杂费收入划分为学费收入?杂费收入.2.若学校有部分学生为残障人员子女?军公教遗族子女?身心障碍学生………等等享有学杂费减免身分之学生?应於注册时即应给予学生减免学杂费?不得先行向享有学杂费优待之学生收取?日后於教育主管机关核拨补助款后再行退费?故应做下列分录:借：银行存款 xxx?xxx借：应收款项 x?xxx贷：学杂费收入 xxx?xxx【注1】日后收到教育主管机关核拨补助款后?作如下分录:借：银行存款 x?xxx贷：应收款项 x?xxx【注2】本项针对特殊学生身分补助之款项?学校可明确认定接受补助款项之学生?其收支转付对象相当明确?不得以补助及捐赠收入科目列帐.3.学校若有订定成绩优异学生可享有学杂费减免?该等学杂费减免实质上属学校之奖助学金支出?故优待减免(短收)之学杂费?仍应以学杂费收入科目入帐?并将该等差额转列奖助学金支出?做如下分录:借：银行存款 xxx?xxx借：应收款项 x?xxx贷：学杂费收入 xxx?xxx【注1】日后学校核定该项奖助学金后?作如下分录:借：奖助学金支出 x?xxx贷：应收款项 x?xxx【注2】本项交易不宜以冲减学杂费方式入帐?因该项会计处理将使学校收入?支出低估?无法真实报导学校实际运作状况.4.暑期重修学杂费会计处理:暑期重修班若於七月开始?八月结束?因跨越一个会计年度?若於七月认列学杂费收入?则暑修班相关之钟点费?亦应於七月认列?若於八月认列暑修班相关之钟点费?则七月所收取之学杂费收入?应以预收款项列帐?於八月再转列学杂费收入?使收入费用相互配合?允当衡量损益.【注】本项会计处理法规?学理依据:(1)代收代付系指受托代收转付款项?於收取转付之间无差额?本组织转付款项所取得凭证之买受人为委托人者?本组织得以该凭证交付委托人?免以本组织名义另开立收据者?现行学校老师接受委托机关专案研究时?收取款项时系以学校名义开立收据予委托机关?老师支付研究相关之费用所取得之凭证?其所载之买受人亦为学校而非委托机关?故不符合代收代付定义.(参照修正营业税法实施注意事项第三点之(三) 规定.)(2)私立学校会计制度之一致规定 7.5.01条规定「……所有以学校名义收取之一切收入均应列入各相关收入科目?且以收入总额入帐?不得以收支相抵后净额入帐.」(3)依据会计上之收益原则?认列收益之时点为同时符合:收益已实现或可实现.收益已赚得.二条件?委托机关拨款至学校时?符合收益已实现条件?但研究劳务尚未提供?不符合收益已赚得的条件?故不得於委托机关拨款至学校时即於帐上借记现金?贷记建教合作收入?而违反收益原则.(4)依据会计上之收益原则?配合原则?建教合作劳务交易之性质系应适用劳务交易之特定履行法认列收入?费用?故计画结束检据核销时再行认列收入?费用?使学校损益衡量?资产评价较为允当.(二)其他教学活动收入1.收取其他教学活动收入?如进行课外教学?旅游所收取之费用.借：银行存款 xxx贷：其他教学活动收入 xxx(三)补助及捐赠收入1.收取主管教育行政机关补助收入?如整体发展奖助款?训辅专款奖助?补助军训教官薪资收入……等.借：银行存款 xxx贷：补助及捐赠收入 xxx【注】(1)补助军训教官薪资收入?若收取时贷记「代收款项」科目列帐?支付时借记「代收款项」科目冲销?因军训教官提供之劳务系由学校使用?上述以「代收款项」科目列帐?将使学校之人事费用低列?进而使计算之教育成本低估?故补助军训教官薪资时将补助之总额借记「银行存款」?贷记「补助及捐赠收入」?发放教官薪资时借记「教学研究及训辅支出——人事费」?贷记「银行存款」.(2)部分人士主张?补助军训教官薪资款项系属「指定用途之现金」?符合「基金」之定义?应以「特种基金」科目列帐?而非以「银行存款」科目列帐.但私立学校之「基金」有其特定意义?与财务会计上对基金之定义略有差异?私立学校之「基金」含有「储蓄」或「准备金」之特定意义?且实务上补助军训教官薪资款项教育部一年拨款二次?学校均於当年度转发完竣?学年度结束后极少有剩余款项?故宜以「银行存款」科目列帐.2.期末调整:现行政府会计年度采历年制?私立学校会计年度采学年制?故政府补助款核拨后若於学年结束后尚未执行完竣者?所於款项应转列预收收入?避免需增收入?故应做如下分录:借：补助及捐赠收入 xxx贷：预收款项 xxx3.无条件现金捐赠收入:收取捐赠收入若为无条件?未指定用途且为现金或约当现金者.借：银行存款(或现金) xxx贷：补助及捐赠收入 xxx4.有条件捐赠收入:收取捐赠收入