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《施工企业会计》主讲：柯平平会计学院第一章 概述 ● 教学目的和要求：明确施工企业会计的概念、特征、作用、对象、要素、会计等式。弄懂并掌握我国企业会计准则与会计制度的主要内容。 ●重点施工会计的特征；会计要素；会计等式;会计核算的基本前提;会计核算的一般原则。 ●难点会计等式的恒等与内涵;会计主体与法律主体的区别;权责发生制、配比原则的理解与在实务中的运用问题;混淆收益性支出与资本性支出的界限对会计信息产生怎样的影响。谨慎性原则及重要性原则的运用。 第一节 施工企业会计的对象 一、施工企业的含义施工企业是指依法取得法人资格，具有独立的组织结构，在经济上实行自主经营、独立核算、自负盈亏的经济实体，主要从事建筑工程、设备安装工程和其他专门工程施工的生产型企业。第二节 施工企业会计的任务和特点 一、施工企业会计的任务1. 记录、反映2. 满足需要3. 保障安全 二、施工企业会计的特点1. 施工企业的生产特点 （1）固定性：二级核算 （2）多样性：不同对待 （3）露天施工：自然损耗 （4）体积庞大：核算复杂第三节施工企业会计工作组织的特殊要求 一、建立和健全会计机构 二、 制定合理的会计制度 三、加强会计队伍的建设 第二章 施工企业重点会计科目核算方法 第一节 施工企业内部往来款项的核算1.“内部往来”科目含义反映施工企业和所属内部独立核算单位之间、或各内部独立核算单位之间、由于工程价款结算，产品和材料销售，提供劳务和作业等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项 2.“内部往来”科目反映内容借方：应收、暂付贷方：应付、暂收 3.“内部往来”科目结算方式（1）企业和所属内部独立核算单位之间直接办理结算企业：按所属内部单位明细核算所属单位：设企业明细帐户 （2）各内部独立核算单位之间第一种：通过企业集中结算第二种：各单位之间直接结算定期通过企业办理对帐、转帐手续 （3）有关生产周转资金的下拨、上交不在本科目核算 4.“内部往来”核算 （1） “内部往来”核算凭证：记帐通知单 （2）企业和所属内部独立核算单位之间核算例1：某建筑公司委托内部独立核算的运输队为公司运输办公用具，发生运输作业费5000元公司---借：管理费用 5000贷：内部往来5000运输队---借：内部往来 5000贷：营业收入5000 （3）企业和所属内部独立核算单位之间核算第一种方法例2：某建筑公司内部独立核算的材料供应站将一批刚材销售给二工区，价款为150000元，通过公司集中核算第二种方法例3：某建筑公司内部独立核算的机械站出租给二工区建筑设备2台，应收台班费20000元，由双方直接办理结算，月终通过公司集中对帐、进行结帐 例2：材料供应站---借：内部往来 --公司 150000贷：营业收入150000公司----借：内部往来--二工区150000贷：内部往来 --材料供应站150000二工区--------借：物质采购 150000贷：内部往来--公司 150000 例3：机械站-------借：内部往来 --二工区 20000贷：营业收入20000二工区-----借：工程施工 20000贷：内部往来 --机械站20000第二节 施工企业周转材料的核算 一、周转材料的概念及其分类 1. 周转材料的概念周转材料是指施工企业在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，是一种工具性的材料或材料性的工具。2. 周转材料的分类模板、挡板、架料、其他 二、周转材料的摊销方法方 法定义适用范围分期摊销方法根据预计使用期限脚手架、跳板分次摊销方法根据预计使用次数定型模板挡板定额摊销方法根据预计工程量木模板一次摊销方法一次记入成本易腐材料三、周转材料摊销额的计算 1. 分期摊销方法例1 某工程使用的跳板原值为5000元，预计使用12个月，报废时残值率为4%，计算每月应摊销的金额5000*（1-4%）/12=400（元） 2. 分次摊销方法例2 某工程使用的定型模板原值为60000元，预计可使用50次，残值率为10%，本期共使用5次，计算本期应摊销的金额60000*（1-10%）/50*5=5400（元）3.定额摊销方法例3 某工程预算定额规定每1立方米的混凝土消耗摸板价值50元，本期完成工程量30立方米，计算本期应摊销的金额30*50=1500（元） 4.一次摊销方法四、周转材料摊销额的补提报废、短缺周转材料应补提的摊销额=应提的摊销额-已提的摊销额已提的摊销额=周转材料价值*帐面已提摊销额/帐面周转材料原值例 某施工企业2005年3月31日报废模板价值4000元，收回残值800元，月末模板明细帐上原值为3000