《新编经济法教程》第十三章税收法律制度.pptVIP

第一节　税法概述 第二节　我国税收法律制度的主要内容 第三节　税收征收管理法一、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收的作用主要体现在以下几方面:一是税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。二是税收是调控国家经济的重要杠杆之一。 （二）税收的特征1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。二、税收的分类1.按照征税对象不同，可将全部税收划分为:流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类2.按照征收管理的分工体系不同，将税收划分为:工商税类、关税类、农业税类3.按照税收征收权限和收入支配权限的不同，税收划分为:中央税、地方税、中央地方共享税三、税法的概念和构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。通常采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 （二）税法的构成要素税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容。税法的构成要素一般应包括:1.征税人2.纳税义务人 3.征税对象4.税目5.税率6.计税依据7.纳税期限 8.纳税环节9.纳税地点10.减免税 11.法律责任一、我国现行税种我国现行的税种主要有:增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商独资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、屠宰税、筵席税、耕地占用税、契税、船舶吨税等。二、有关税收法律制度 （一）增值税法律制度增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个环节的增值额为征税对象的一种税。1.增值税的纳税人。 2.征税范围。3.增值税的税率。4.增值税的计算方法。 （1）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，其应纳税额适用“扣税法”计算。其公式是:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，当期销项税额=当期销售额×税率;当期进项税额是指纳税人购进货物或者接受劳务时已经支付的增值税税额。 （2）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额适用简易的方法计算，其公式是:应纳税额=销售额×征收率。其征收率通常为6%，但小规模商业企业的征收率为3%。（3）进口货物，一律按组成计税价格（组价）计算，其公式是:应纳税额=组价×税率。组价=关税完税价格+关税税额+消费税税额。5.增值税税收减免。 （二）消费税法律制度1.消费税的纳税人。2.消费税的征税范围。（1）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品; （2）奢侈品、非生活必需品; （3）高档消费品及其附属物;（4）不可再生和替代的石油类消费品。3.消费税的税率。 （三）营业税法律制度营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业收入征收的一种税。1.营业税的纳税人和征税范围。营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税的征税范围是: （1）交通运输业。（2）建筑业。 （3）金融保险业; （4）邮电通信业; （5）文化体育业;（6）娱乐业; （7）服务业。 （8）转让无形资产及销售不动产。2.营业税的税率。营业税的计税依据是提供劳务或销售商品的全部收入，其计算公式是:应纳税额=营业额×税率。 （四）企业所得税法律制度企业所得税是对企业纯收益征收的一种税。我国企业所得税法有以下主要内容:1.纳税人。2.征税对象。 3.税率。企业的应纳税所得额，是收入总额与税法规定的准予扣除项目金额的差额。 （五）个人所得税法律制度个人所得税是一种对个人纯收入征收的税。1.个人所得税的纳税人。2.征税范围。3.税率。（六）关税法律制度关税是指设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关，按照规定，对进出国境的货物、物品征收的一种税。1.关税的纳税义务人2.关税的征税对象3.关税的税率 （七）土地增值税法律制度土地增值税是指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税的特点是: 增值多的多征，增值少的少征。1.土地增值税的纳税义务人2.土地增值税的征税范围土地增值税的征税范围包括: （1）转让国有土地使用权; （2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让.3.土地增值税的税率 （1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%; （2）增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率