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序号 业务内容 会计分录 资 产 类 1 提现时 借:现金 贷:银行存款/帐户核算 2 存现时 借: 银行存款/帐户核算 贷:现金 2 收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款/部门核算/供应商/客户核算 贷:应收票据 3 因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款(人员辅助) 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金(按实际收回的现金) 借: 管理费用或销售费用(按应报销的金额)/部门核算 贷：其他应收款(按实际借出的现金)/ (人员辅助) 4 每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余. 1.属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2.属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 3.待查明原因后作如下处理： 如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 借库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 3.属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 5 收到银行存款利息 借：银行存款 借：财务费用 红字 6 收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 7 购入商品及运费 1.购入应税商品,票货同行时. 借:库存商品/应税/部门/供应商核算 应交税费-应交增值税-应交增值税(进项税额) 贷:应收帐款或应付帐款/部门/供应商核算 2购入免税商品,票货同行时. 借:库存商品/免税/部门/供应商核算 贷:应收帐款或应付帐款/部门/供应商核算 3.购入应税、免税商品,票货不同行时 借:库存商品/应税/部门/供应商核算 贷:应付帐款-应付估价款/部门/供应商核算 4.来发票时 用红字冲减 借:库存商品/应税/部门/供应商核算 红字 贷:应付帐款-应付估价款/部门/供应商核算红字 同时: 按1、2项分录处理 5.付款时 借: 应收帐款或应付帐款/部门/供应商核算 贷:银行存款/帐户核算 8 购入需要安装的固定资产及处理 (一)固定资产增减变化 1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：固定资产 贷：银行存款/帐户核算 2、购入需要安装的固定资产 (1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：在建工程 贷：银行存款 /帐户核算 (2)发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 /帐户核算 (3)安装完毕结转在建工程，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：股本(或实收资本) 贷:资本公积—资本(或股本)溢价 4、以非货币性交易换入的固定资产， 具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的 (1)以库存商品换入固定资产 借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费) 贷：主营业务收入(公允价值) 贷:其他业务收入(公允价值) 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 贷:银行存款(支付的相关费用) 贷:应交税费(应交的其他相关税金) 同时，结转成本 借:主营业务成本 借:其他业务成本 贷：库存商品 (2)以固定资产换入固定资产 借：固定资产清理(固定资产账面净值) 借:累计折旧(已提折旧) 借:银行存款等(应交的相关税费) 贷：固定资产(账面原价) 借：固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费) 贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费) 按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理 贷：营业外收入—非货币性资产利得 按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出—非货币性资产损失 贷：固定资产清理 5、盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢(账面价值) 借:累计折旧(已提折旧) 贷：固定资产(账面原价) 固定资产折旧 6、按月计提固定资产折旧 借：销售费用 借: 管理费用 贷：累计折旧 (二)固定资产清理 1、