第九章会表.ppt

C. 会计报表按报送的对象分类1、对外会计报表企业编制的资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等必须对外报送。2、对内会计报表如各种成本报表、费用报表、控制和责任考核报表及预测决策表等。对内会计报表属保密性资料，一般不对外公开。D. 按编制会计报表的主体分类1、个别会计报表2、合并会计报表（一）根据总分类账户的期末余额直接填列如“短期借款”、“交易性金融资产”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、 “实收资本”等项目，根据“短期借款”、“应付职工薪酬”、“实收资本”等各总分类账户期末余额直接填列。注意：应收票据科目不包含在内，因为存在已贴现和已背书转让的情况，需扣减。例：2008年12月31日应收A企业票据100000元，应收B企业票据200000元，12月31日将应收C企业票据30000元向银行贴现，实际收到金额25000元。则2008年12月31日资产负债表“应收票据”的金额为：100000＋200000－30000＝270000元 【例1】某企业2008年12月31日结账后的“短期借款”账户余额为500000元，“应付职工薪酬”总账账户的余额为684000元，“实收资本”总账账户的余额为60000元。则该企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目的金额为500000元，“应付职工薪酬”项目的金额为684000元，“实收资本”项目的金额为60000元。【例2】某企业2008年12月31日结账后应付A企业商业票据20000元，应付B企业商业票据50000元；应付管理人员工资300000元，应计提福利费23000元，应付车间人员工资27000元。则该企业2008年12月31日资产负债表中的“应付票据”项目的金额为70000元，“应付职工薪酬”项目的金额为350000元。 （二）根据几个总分类账户的期末余额计算填列如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。 【例3】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为20000元，“银行存款”账户余额为500000元，“其他货币资金”账户余额为50000元。那么该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目的金额为：20000＋500000＋50000＝570000（元） （三）根据明细分类账户的期末余额计算填列如“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账 款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列；“预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；“预付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列。那么该企业2008年12月31日资产负债表中的相关项目的金额为： （1）“应收账款”项目金额为：1 000000＋200000＝1200000（元） （2）“预收账款”项目金额为：300000＋1400000＝1700000（元） （3）“应付账款”项目金额为：1500000+60000＝1560000(元) （4）“预付账款”项目金额为：400000＋150000＝550000（元）【例5】A企业2008年12月1日购入原材料，价款150000元，增值税25500元，款项已付，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为50000元。该月转让专利技术，需交营业税50000元尚未支付。那么，该企业2008年12月31日应交税费项目金额为：50000－25500＋50000＝74500元 （四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列如“长期借款”、“长期待摊费用”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期借款后的金额分析计算填列。 【例7】某企业2008年“长期待摊费用”账户的期末余额为300000元，摊销期3年,将于一年内摊销的数额为100000元。则该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为：300000－100000＝200000（元） （五）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。如资产负债表中的 “固定资产”项目，应当根据“固定 资产”账户的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。“无形资产”项目，应当根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。其它还有一些资产项目需减去减值准备,如应收帐款,在建工程,长期股权投资等.【例8】某企业2008年12月31日结账后，“固定资产”账户余额为元，“累计折旧”账