聊城市国税务局特大型企业驻厂管理办法.docVIP

聊城市国家税务局特大型企业驻厂管理办法 第一章 总 则 第一条 为切实加强对全市特大型企业（企业集团还包括其所属分公司、子公司，下同）的税收管理，充分发挥特大型企业以点带面的关键作用，保障各项税收任务的顺利完成，根据国家税收法律、法规和有关政策精神，结合聊城实际，制定本办法。 第二条 特大型企业，由县(市、区)局组织专业人员实施驻厂管理，市局数据处理中心不定期组织巡查、督导。 第三条 特大型企业驻厂管理以信息化技术为依托，遵循贴近企业经营、统管各项税收、细化纳税服务、税企和谐共建的原则。 第四条 本办法主要用以明确和规范特大型企业驻厂管理的范围标准、管理内容、管理方法以及工作要求等事项。 第二章 范围标准 第五条 本办法所称特大型企业，是指符合下列条件之一的纳税企业或者单位： （一）年度应向国税机关缴纳各项税收总额在5000万元以上； （二）年度经营收入总额在5亿元以上； （三）新设立税务登记的纳税人注册资本或者投资总额在一亿元以上； （四）县（市、区）局根据管理需要确定的其他标准。 以上所说的应纳税总额或者经营收入总额，包括企业所得税汇算清缴调增、以及税务、财政、审计等部门检查调增的应纳税额或者生产经营收入额。 企业集团的应纳税总额以及经营收入总额，包括其分公司、子公司的该两项收入总额。 第六条 特大型企业范围，由县（市、区）局征管科按照本办法第五条规定的标准条件组织确定，并将名单报数据处理中心备案。 第七条 特大型企业由于其生产经营变化引起管理方式变更的，县（市、区）局征管科于年度终了后一个月内进行审核确认，并将调整情况报数据处理中心备案。 第三章 管理方法 第八条 特大型企业驻厂管理的形式，采取县（市、区）局主管税务分局按特大型企业派驻工作组的形式开展。每个驻厂管理工作组人员不得少于3人。 驻厂管理工作组要制定工作职责，明确内部人员分工，工作组负责人要切实履行好管理和监督职责。 第九条 工作组临近企业（或集团总部）财务管理部门租赁办公场所，配备正常办公设备、用品，实行驻厂办公。 第十条 驻厂管理实行按月分阶段工作法。上旬主要审核企业上期的财务会计核算信息和纳税申报信息；中旬主要监控企业的当期的生产经营情况；下旬主要了解掌握企业当期的购销信息及资金结算情况。 驻厂管理员通过掌握、分析企业的信息流、资金流以及物流，总体监控企业的供、产、销、利等情况。 第十一条 驻厂管理充分运用数据分析手段，参考以下方法进行监控管理： （一）实地观察法，通过对企业原材料购进、耗用、库存情况，产成品的入库、出库及结存情况，资产的增减、使用情况等进行贴近观察，分析企业财务会计核算和纳税申报信息的真实性； （二）关联分析法，对集团公司与其所属分公司、子公司以及其他关联企业之间的业务往来进行合法性、合理性、对应性、一致性审核，分析对应业务的真实性和准确性； （三）税负率测算法，将企业一定时期的增值税税负率、企业所得税税负率与基期税负水平或同行业平均税负水平进行纵向或横向对比分析，根据税负率的差异程度判断其纳税申报信息的真实度； （四）关键物件测算法，根据监控期内企业生产某一种产品所耗用的关键性外购半成品及主要零部件数量，来测算其当期产成品生产数量，进而根据正常销售价格推算其应税销售额； （五）单位产品耗能测算法，根据据监控期内企业从事工业生产耗用的燃料、动力数量和单位产品能源消耗标准，来测算产品产量，推算纳税人应税销售额； （六）设备生产能力测算法，根据企业拥有的机器设备的生产能力和设备利用率，测算其正常产品产量，推算纳税人应税销售额； （七）计件工资测算法，根据企业拥有的生产职工平均人数、计件工资标准、工资发放数额等数据，来测算当期产品产量，推算纳税人应税销售额； （八）投入产出测算法，根据企业所生产产品的主要原材料投入与产成品产出的配比关系来测算其应税销售额； （九）发票使用测算法，通过掌握企业一定时间内的发票使用情况，来总体把握其应税销售额； （十）合同测算法，通过纳税人的供货合同掌握纳税人销售数量，据以测算纳税人应税销售额。 （十一）进项税额控制法，根据纳税人货物或应税劳务的购入、出库、库存等情况计算本期应抵扣进项税额，与增值税申报表中的本期进项税额进行核对，据以判断纳税人是否存在虚抵进项税额问题； （十二）其他合理的方法。 以上方法可以单独使用，也可以合并使用。 第十二条 驻厂管理工作组要将需要企业提供的税源监控数据资料内容、采集人、提供人、提交方式及时限、违约责任等内容进行协商明确，形成书面约定，税企双方主要负责人签字盖章后，由双方具体操作人员共同履行。 有关内容发生变化时，驻厂工作组应提前三个工作日通知企业对相关内容进行变更或调整。 第四章 管理内容 第十三条 驻厂管理的主要内容包括：