财务会计三章应收款项.ppt

第三章　　应收款项 第一节　　应收款项的性质与组成 第二节　　应收票据 第三节　　应收账款 第四节　　其他应收及预付款项 第一节　　应收款项的性质与组成 应收款项，是指企业在生产经营业务中因商品、产品已经交付，或劳务已经提供，从而取得未来向其他企事业单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的权利。这种权利属于企业的短期债权，即在一年内或长于一年的一个营业周期内可以收回的债权，它是企业流动资产的一个重要组成部分。 划分为四大类： 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 第二节　　应收票据 票据是具有一定格式的书面债据，是由出票人签发的在到期日向债权人或被背书人无条件支付一定款项的书面承诺。 企业所持有的尚未兑现的各种票据称为应收票据。 两个特点： 应收票据是代表债权债务的书面证明，比应收账款具有更强的偿还特征。 应收票据比应收账款具有更强的流通性。 应收票据的确认与计价 带息票据到期值=票面价值*（1+票面利率*时间） 如：票据票面价值为80000元，票面年利率6%，承兑期限为3个月，则：票据到期值=80000*（1+6%*3/12）=81200元 时间可分为按月计算和按日计算（按日计算经常采用算头不算尾的办法） 如一张90天到期的商业汇票出票日为6月3日，则到期日为9月1日 应收票据基本业务的会计处理 A公司为增值税一般纳税人，2007年7月8日销售产品一批给B公司，开具的增值税专用发票上注明100000元货款与17000元增值税均未收到，已办妥托收手续。8天后，A公司收到B公司一张3个月到期的不带息商业承兑汇票，面值11700元，充抵产品货款。 （1）7.8日销售成立 借：应收账款——B公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （2）7.16日收到票据 借：应收票据——B公司 117000 贷：应收账款——B公司 117000 （3）10.16日票据到期 借：银行存款 117000 贷：应收票据——B公司 117000 （4）票据到期，B无力付款 借：应收账款——B公司 11700 贷：应收票据——B公司 117000 C公司为增值税一般纳税人，2006年11月11日销售一批产品给D公司，货已发出，开具的增值税专用发票上注明货款为500000元，增值税税额为85000元。收到同日D公司签发并承兑，90天到期的商业承兑汇票一张，面值为585000元，票面年利率为6%。 到期应计利息：585000*6%*90/360=8775元 票据到期值：585000+8775=593775元 （1）收到票据 借：应收票据——D公司 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85000 （2）年末计提票据利息（50天） 借：应收利息 4875 贷：财务费用 4875 （3）票据到期兑现 借：银行存款 593775 贷：应收票据——D公司 585000 应收利息 4875 财务费用 3900 应收票据的贴现 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现天数/360 贴现净额=票据到期价值-贴现息 E公司收到购货单位F公司交来2007年5月21日签发的商业承兑汇票一张，金额60000元，承兑期限6个月。7月24日企业持该汇票向银行申请贴现，年贴现率为8%，假设2007年6月30日未计提利息。 （1）票据为不带息票据 到期值=60000元 贴现天数=8+31+30+31+21-1=120 贴现息=60000*8%*120/360=1600元 贴现净额=60000-1600=58400元 借：银行存款 58400 财务费用 1600 贷：应收票据——F公司 60000 （2）票据为带息票据，面利率为6%6.30日票据计息60000*6%*40/360=40