财务报表制.ppt

11 财务报表的编制 本讲主要内容 财务报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注 财务报表的审计 11.1财务报表概述 财务报表： 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是会计人员根据日常会计核算资料经收集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算的最终产物。 财务报表至少要由以下几部分构成： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 财务报表的分类 按编报期间的不同分类 中期财务报表（以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等，格式、内容应与年度财务报表相一致，辅助披露可以适当简略） 年度财务报表财务报表的分类 按编制范围分类 按照财务报表编制范围不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表 个别财务报表是指独立核算的企业用来反映其本身财务状况、经营成果及现金流量等情况的财务报表 合并财务报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及其现金流量情况的财务报表。母公司: 　　母公司是指拥有其他公司一定数额的股份或根据协议，能够控制、支配其他公司的人事、财务、业务等事项的公司。母公司最基本的特征，不在于是否持有子公司的股份，而在于是否参与子公司业务经营。 　　母公司（子公司）：根据公司在控制与被控制关系中所处地位的不同，可以划分为母公司和子公司。实际控制其他公司的公司是母公司。受其他公司实际控制的公司是子公司。它们都具有法人资格。 财务报表的分类 按反映内容分类 静态财务报表 综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，一般根据各个账户的“期末余额”填列，如资产负债表 动态财务报表 综合反映企业在一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，一般根据有关账户的“发生额”填列， 如：利润表、现金流量表 财务报表编制的质量要求 真实可靠——数据真实，如实反映 相关可比——决策相关 全面完整——全面反映 编报及时——及时传递 便于理解——可以被理解 资产负债表 反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表 根据：资产=负债+所有者权益 反映期末财务状况（资产、负债及所有者权益） 格式： （教材285页表11-2账户式） 报告式（上下结构） 账户式（左右结构，我国采用的格式） 资产负债表 资产项目按流动性的由强到弱排列 负债类项目按偿还期限由短到长排列 所有者权益类项目按永久性程度由强到弱排列 资产类项目金额合计数=负债+所有者权益类项目合计数 资产负债表数据来源： 各项目均需填列“年初数”、“期末数” 本期期初数=上期期末数 资产负债表 各项目填列方法大致有： 根据总分类账直接填列：应收票据、固定资产、累计折旧、短期借款、实收资本等 根据相关总账账户的余额合计数填列，如：货币资金需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的余额合计数填列 根据相关明细账账户余额合计填制 根据相关账户总账和明细账的余额分析计算填列，如长期待摊费用要用长期待摊费用账户余额扣除其所属明细账中将于1年内摊销完的金额后填列 资产负债表 根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列，比如：固定资产项目需要根据固定资产余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”后的净额填列 此外，还有一些需要综合运用上述几种方法分析计算得到 资产负债表各项目的填列方法 p279 编制要求 p284-286 利润表 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 可以提供的信息： 总体上企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的组成情况 考核经营管理水平和经营业绩 分析预测企业的盈利能力 利润表的结构和内容 利润表的结构 单步式 多步式 利润表的结构和内容 单步式利润表的结构、内容 p288 表11-3 利润表的结构和内容 单步式利润表的结构、内容 单步式利润表只通过一个步骤就能够计算出利润。 所有收入加在一起、所有费用加在一起，以此计算出本期收益。 收入：营业收入、投资收益、营业外收入、公允价值变动净收益。 费用：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出等。 特点：简单明了、直观、方便，但是不利于进行分析、比较，适于经济业务简单的企业。 利润表 我国企业利润表采用多步式结构 p291 表11-5 此种结构下，将各种收入与费用进行配比 第一步：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 利润表 第二步：利润总额=营业利润＋营业外收