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项目二 货币资金核算 任务一 货币资金概述及库存现金核算 任务二 ??银行存款及其他货币资金核算? 案例导入 2008年11月5日，当财务经理要求王亮把他经手的银行对账单拿出来审核，又把这个对账单交给银行营业员核对时，王亮一下瘫倒在地…… 王亮在同事们的眼中为人老实、工作卖力。为此，1998年起他被调到公司的下属分公司财务科担任出纳员，一直负责保管空白支票、制作银行存款余额调节表等工作。2003年底的某一天，公司准备发放一笔结余奖，8,000元的现金支票已经填好，由于违反制度而取消。科长吩咐王亮按规定予以注销。但因股市不好，王亮亏了不少，当天就心不在焉地把支票丢在了抽屉里。第二天上班时，他打开抽屉，眼睛一亮，心想何不取出来投入股市，等赚了补上这笔钱，谁也不知道！但毕竟这类事情太少，怎样才能“筹集到更多的资金”？ 他思来想去，我手中的空白支票不就少一个印章吗？只要盖齐印章不就是到手的钞票？由于是同事。科室其他人员一般不加防范，有时暂时出去一下，就任由印章放在桌上。因此只要办公室剩下他一人，就飞快地跳起来，冲到会计桌前，拿起早已准备好的空白支票迅速盖上印。下班回到家里，偷偷地、认真地、仔细地填好日期、金额等项目。然后找个理由到银行取款。至于银行对账单，只要他那个月私自取了款，就到银行去谎称对账单丢失或浸湿，请求复印一张。回来后进行一些技术处理后，再复印一份，便可以以假乱真!就这样，从2003年底起，王亮先后作案46起，共侵吞单位公款125万！ 问题： 1.使用会计人员是否就是“为人老实、工作卖力”？ 2.王亮10年来一直担任出纳，是否符合货币资金内部控制制度？ 3.会计人员对于预留银行的印鉴应该如何管理？ 4.银行对账单应该多长时间核对一次？ ?任务一 货币资金概述及库存现金核算 一、货币资金的概述 （一）货币资金的概念 它是企业拥有的处于货币形态的可随时使用的那部分资产。 (二)货币资金的种类：按存放地点和用途分 库存现金 货币资金 银行存款 其他货币资金 (三)货币资金内部控制制度 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。 1.岗位分工及授权管理 2.按规定程序办理货币资金支付业务 二、库存现金的管理和核算 (一) 现金的定义 （二）库存现金的管理（现金的内控制度） 1.控制的内容：收入控制、支出控制、库存控制。 2. 基本要点 （1）规定使用范围； （2）钱账分管； （3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支； （4）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查； （5）建立定额备用金制度； （6）日清月结； （7）其他。 （三）库存现金的核算 1.基础会计已学相关知识 ①凭证——现金收付款凭证 ②账簿——现金日记账：三栏式（收、支、余） 现金总账：三栏式（借、贷、余） ③核算： 序时核算——登记现金日记账 分类核算——现金总分类核算 ——现金明细核算（按币种） ④核对： 账证核对——日记账与收、付款凭证 账账核对——日记账与总账 账实核对——日记账与库存现金 2、库存现金核算 主要会计科目： “库存现金”账户（资产类）：核算库存现金的收支和结余情况。 库存现金 企业现金的增加 企业现金的减少 借余：月末余额 主要账务处理 （1）库存现金收入的核算： 借：库存现金 贷：有关科目 P11例2-1、2-2、2-3 （2）现金支出业务的核算： 借：有关科目 贷：库存现金 P11例2-4、2-5、2-6 （3）备用金的核算： 设置账户： “备用金”账户（资产类）：核算企业用于日常零星开支而预付的备用金。 “其他应收款”账户（资产类）：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股息等以外的各种应收、暂付的款项。 不