销售及收循环.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 营业收入及收款循环 * 学习目标 营业收入及收款循环所应达成之目的 营业收入及收款循环之功能及相关文件 营业收入及收款循环之作业流程 营业收入及收款循环之风险及内部控制 * 营业收入及收款循环之目的 1. 迅速而正确地记录来自客户的订单 2. 确认客户信用程度 3. 准时提供商品或劳务 4. 正确地开立收款凭证给买方 5. 快速而正确地记录客户收款情况 6. 将客户的购货记录正确地过到适当的分类账上 7. 确保商品及现金的安全 8. 编制必要的报告 * 销售循环之过程 * 营业收入及收款循环之功能 1.接获客户订单 2.决定客户信用额度 3. 4.准备货品 5.送货 6.通知客户付款 7. 8.记账 9.过账 10. * 营业收入及收款循环之相关文件 1. 客户订单 (Customer Order) 2.销货单 (Sales Order) 3.收订通知单 (Order Acknowledgment) 4.拣货单 (Picking List) 5.提货单 (Bill of Lading) 6.包装单 (Packing list) 7.销货发票 (Sales Invoice) 8.收款通知单 9. 存款单 (Deposit Slip) 10.销货退回与折让之贷项通知单 (Credit Memo) 11.补货单(Back Order) * 报表及输出 1. 营业报表： 如销售月报表、帐龄分析表、未完成交货报表 2. 管理报表： (1)绩效报告、 如销售人员绩效报告、交货期限报告等 (2)销售分析报告及 可依营业区域、产品别、客户别、或市场别加以区分 (3)现金流量表 * 营业收入及收款循环之作业流程 * 人工操作流程分三部分来说明 ： 销售 收款 销货退回、折让、和坏帐冲销 * 人工销售作业流程 1. 接获客户订单 2. 核定客户信用额度 3. 出货 4. 通知客户付款 5. 买方收到商品与发票之处理 * 销售 * 人工收款作业流程 1. 记录应收帐款 2. 过账到总分类账 3. 销货退回或折让之处理 4. 坏帐冲销处理 5. 收现 6. 存入银行 7. 记账 * 收款 * 销货退回、折让、和坏帐冲销 * 营业收入及收款循环内部控制要点 * 顾客订单处理 可能之风险 1. 接受了信用不良顾客的赊销。 2. 接受客户之订单后，发现公司已无存货。 * 顾客订单处理 控制活动 1. 适当的授权 由销售部门授权赊销，信用部门核准。 2. 适当的职能分工 授权赊销和核准的工作不能由同一人负责。 负责应收帐款的人和总账人员不能是同一人。 3. 资 产 和 纪 录 的 安 全 销售订单需有核准的销货发票才能注销存档。 * 出货 (一) 可能之风险 1. 送出的货品品项和数量与订单不符。 2. 未及时交货而订单遭客户取消。 3. 货品送错对象。 4. 货品在待出货区遭窃。 5. 没有销货订单却配送货品出厂。 * 出货 控制活动 1. 适当的授权 由仓库单位负责拣货，再交由出货单位负责配送。 2.资产和纪录的安全控制 当存货由仓库移出时，很容易发生存货遗失。所以当存货从仓库移出时， 在移转程序中，应要求每一经手之负责人签名，以认定其责任之归属。 作实地盘点和帐上数相勾稽。 慎选仓库管理员及配送人员。 门禁管制。 在包装上使用条形码及客户标签可降低送错货品或送错对象的可能性。 3. 适 当 的 职 能 分 工 仓库管理员和负责出货的人职责必须分开。 4.文件和纪录的管制 每月制作存货纪录。 * 出货 一般控制 使用代号及密码等权限的管制可以减少未经授权的人员发出货通知。 * 发票开立 (一) 可能之风险 1. 发票开错，造成客户不满。 2. 发票漏开，收入损失。 * 发票开立 (二) 控制活动 1. 适当的授权 由会计部门应收帐款科开立发票，并依和顾客约定的方式将发票给客户。 2. 资产和纪录的安全 收到订单，并有提单后才可开立发票 。 3. 文件和纪录的管制 发票最好事先编号。 每月制作应收帐款帐龄表。 每月制作应收帐款余额表。 每月编制对账单并寄给赊账客户，因为客户对于多出之应付款项会提出抗议，藉此可以查出一些不法事件。 * 收款 (一) 可能之风险 1. 现款或票据可能失窃。 2. 客户帐款挪为私用。 3. 收款却未加记录。 4. 存入错的银行账户。 * 收款 (二) 控 制 活 动 1. 适 当 的 授 权 由出纳 (Cashier)负责收现金。 2. 适当的职能分工 出纳人员和总账人员的职责必须分开。 负责邮件收发的人职责必须和出纳及应收帐款人员分开。 出纳人员和应收帐款