审计、武汉学出版社吴智勇主编第二章.pptx

作业讲解一、单选题二、多选题三、判断题四、思考问答题1~5 BCCDD6~10 BCDAC1 ABCD2 AD3 BC4 BCD5 BC6 ABCD7 BCD8 ABCD9 ABCD10 ABCD?1 2 3 4 5 第2题第3题第4题2.李浩应当指导助理人员实施以下程序：（1）实施必要的审计程序，来确认应收帐款的账龄及其可回收性;（2）把审查过程和结果记录在审计工作底稿中，并证明资料的来源。审计工作底稿包括：（1）被审计单位名称（2）审计项目名称（3）审计项目时点或期间（4）审计过程记录（5）审计结论（6）审计标识及其说明（7）索引号及编号（8）编制人员和复核人员及日期（9）其他说明事情3.（1）购货发票收料单是自制的，外部证据比内部证据可靠（2）销货发票副本产品出库单是自制的，属于内部结算，而销货发票本属于被审计单位，但是是在外部流转(3)领料单材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单（4）工资发放单工资发放单有受领人签字（5）存货监盘记录存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录。而存货监盘记录是注册会计师实施的监盘程序的记录。(6)银行询证函回函银行询证函回函是注册会计师直接获取的银行存款函证的回函，较被审计单位提供的银行对账单更可靠. （1）影响注册会计师的独立性剩余50%的审计费用视股票能否上市决定是否支付。属于“对鉴定业务采取有收费的方式”违反了职业道德（2）不影响独立性按正常借款程序和条件向金融机构取得贷款不影响会计师事务所的独立性（3）影响注册会计师的独立性，但不影响会计师事务所的独立性“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的董事，则必然影响独立。但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立性。（4）影响B注册会计师的独立性B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理，现若审计X银行从2003到2006年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。（5）影响C注册会计师的独立性，（6）不影响独立性统计员的身份不属于关键管理人员4.第二章 计划审计工作能力目标：2.1 审计工作流程1 接受业务委托接受业务委托前应做的工作：（1）首要工作是使双方对审计业务的性质、范围取得一致的看法。 审计业务一般有年度审计报告、专项审计报告、期中审计报告和资本验证等。（2）初步了解被审计单位的基本情况（3）评价审计组织的胜任能力 评价执行审计能力，评价独立性，评价保持应有的谨慎能力2计划审计工作在本期审计业务开始时开展的初步业务，制订总体审计策略，制订具体审计计划等3实施风险评估程序4实施进一步的审计程序5完成审计工作和编制审计报告2.2初步业务活动1初步业务活动的目的和内容（1）目的：具备执行业务所需要的独立性不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务所需要的独立性与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（2）内容：2签订审计业务约定书1审计业务约定书的概念审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为审计组织与委托人之间的契约，具有法律约束效力。2 审计业务约定书的作用第一，审计业务约定书可以增进审计组织与委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解审计人员的审计责任及需要提供的合作第二，审计业务约定书可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及审计组织检查被审计单位约定义务履行情况的依据第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书确定审计组织和委托人双方应负责任的重要依据3 审计业务约定书的内容1）签约双方的名称2）委托目的，即说明委托人委托设计组织的目的及用途3）审计范围如果为会计报表审计，应明确所审计报表的名称及其反映的日期和期间4）会计责任与审计责任5）签约双方的义务6）出具审计报告的时间要求7）审计报告的使用责任，审计报告的使用应当与委托目的相关，委托人必须正确使用。因为使用不当而造成的后果，与审计组织和审计人员无关。8）审计收费9）审计业务约定的有效期间，确定有效期间即为明确约定书的生效日和失效日10） 违约责任11）签约时间12）其他有关事项，如果委托业务涉及会计咨询时，应正在业务约定书中写明双方各自的职责。 起草完毕的审计业务约定书应一式两份。审计组织一方的签署人应当是该机构的法人代表或其授权代表；被审计单位一方的签署人应当是其法定代表人或其授权代表。还应当同时加盖约定双方的印章，任何一方如需修改，补充审计业务约定书，应当以适当的方式获得对方的确认。4 审计业务约定书的特殊考虑1）考虑特定需要2) 组成部分审计3）连续审计4）审计业务约定条款的变更2.3总体审计策略和具体 审计计划1 审计计划的含义2 审计计划的作用第一，为设计具体计划审计