第4章 审证据和审计工作底稿.ppt

审计工作底稿的内容及要素 审计工作底稿的编制与复核 审计工作底稿 第二节 一、审计工作底稿的含义及编制目的 （一）审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料以及形成的审计结论，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 （二）审计工作底稿的编制目的 审计人员应当及时编制审计工作底稿，以实现下列主要目的： （1）提供充分适当的记录，作为出具审计报告的基础； （2）提供证据，证明审计人员已按照审计准则和相关法规的规定计划和执行了审计工作。 二、审计工作底稿的内容、要素和格式 （一）审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计总体策略、具体审计计划、各种分析表、询证函回函、审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。审计工作底稿的存在形式可以以纸质、电子或其他介质的形式存在。 （二）审计工作底稿的要素 审计人员编制的审计工作底稿应包括下列全部或部分要素： （1）审计工作底稿的标题； （2）审计过程记录； （3）审计结论； （4）审计标识及其说明； （5）索引号及编号； （6）编制者姓名及编制日期； （7）复核者姓名及复核日期； （8）其他应说明事项。 (三)审计工作底稿的格式 各种主要审计工作底稿的常见格式介绍如下： 1．工作事项表 工作事项表是以笔记方式记载审计过程中所发现的问题及疑点、线索、尚未查证事项的评语等等。这些都必须在审计工作完成前予以澄清，并将处理经过或参考其他审计工作底稿的详情，在工作事项表中作充分说明。 2．内部控制测试表 内部控制测试表是主要就被审计单位内部控制的实施情况逐一列出，通过“是”或“否”的回答来评价被审计单位内部控制的完善程度和有效程度。测试表的设计往往是分门别类的，如以现金支出为标题设计一张测试表，这张表包括该项制度的控制目标、控制范围、由谁来控制、怎样控制以及这项控制制度在整个制度中的重要程度等。 3．试算表工作底稿 试算表工作底稿是一张列有各分类账科目的金额、应调整的科目、调整的金额等的表格。 4．调整工作底稿 审计人员除了编制试算表工作底稿外，还需编制调整工作底稿，这既是审计证据，又是被审计单位据以改正的依据。其格式常采用一般分类账登记方式，需调整的事项逐笔记录并加以说明。 5．分析、计算表 分析表和计算表是重要的审计工作底稿，其涉及的内容主要是对异常事项的分析及重要数据的复算。 6．盘点表 盘点表主要用于对财产物资的清查盘点，检查其账存数和实存数是否一致，并说明原因和理由。常用的核对盘点表有现金盘点表、材料盘点表和固定资产盘点表等。 7．备忘录 审计过程中常遇到一些不能立即确定问题的性质或不能立即查明真相的情况，这就必须将这些问题先摘录下来，待以后查证，以便在审计工作结束前加以处理。 AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING * 审　计 12345 第四章  审计证据与审计工作底稿 知识框架 审计证据和审计工作底稿 审计证据的分类与特征 审计证据的收集及鉴定 审计工作底稿的要素与编制 审计证据 目 录 Contents 审计工作底稿 返回 本章学习要求和目标 本章属于比较重要的一章，因为审计证据 是注册会计师 工作的核心，而审计证据的载体则为审计工作底稿 。 掌握审计证据的含义； 掌握审计证据的特性； 重点掌握收集审计证据的程序，包括各种 程序的含义； 理解审计工作底稿的作用和要素。 审计证据 第一节 一、审计证据的含义 （一）审计证据的概念 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括审计人员用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切证明性资料。 （二）审计证据与审计依据的本质区别 审计证据是事实本身; 审计依据是判定事实合法性、公允性的标准。 二、审计证据的分类 （一）按审计证据的表现形态分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 （二）按审计证据与审计目标的相关程度分类 直接证据 间接证据 （三）按审计证据的