全面解读营改增6.pptx

全面解读“营改增” 前言李克强（2016年3月5日两会政府报告）：全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，生活服务业4个行业近1 000万户由营业税纳税人变身为增值税纳税人，我国增值税实现货物和服务行业的全覆盖。二、新政策下增值税基础知识解读一、营改增的目标AB营改增三、四大行业营改增政策辅导四、营改增政策影响与应对措施CD 本次课程内容： 一、全面推开营改增的目标 （一）仅为降低税负吗 在对营改增的有关报道中，大都强调其减税效应—— 2012年至2015年营改增前期试点累计减税6 412亿元。全面推开营改增试点后，预计2016年减税金额将超过5 000亿元，是本届政府成立以来规模最大的一次减税。 ◆在设计全面推开营改增实施方案时，通过税率和过渡政策等妥善安排，确保全面推开营改增试点后，总体上可以实现所有行业全面减税。 ◆营改增的全面推开，贯通了服务业内部与二、三产业之间的抵扣链条，从而减轻了企业税负。 ◆全面推开营改增，将给各个行业带来巨大的减税效应。 ◆以金融服务为例，提供金融服务年应税销售额不超过500万元的纳税人，属于增值税小规模纳税人，适用简易计税办法，征收率为3%。 对营改增减税的初衷固然不容置疑，但也似有偏颇： 其一，减税不一定等于营改增。如果“税改”仅仅是为了降低纳税人税负，大可不必“营改增”。 其二，重复征税并非一定就是税负重（即使不考虑税负转嫁）。 其三，重复征税并非营业税独有。 ◆营业税改征增值税是一种择优选择，而且是早就应该做的选择，但再优的选择也不可能完美无缺。 降低企业税负是营改增的目标之一，但不是唯一目标，而且其降低税负是指整个行业不增负，但不能保证每个纳税人都能降低税负。比较贴切的说法应该是“结构性减税”。 至于减税的“红包”最终能否落到自己头上，需要企业认真解读营改增政策、正确运用营改增政策，相应调整自己的运营方式和管理思路。 ★应关注全面推开营改增后的实际税负增减变化情况，哪些因素影响其税负？由营业税的价内计税改为增值税的价外计税后，如何正确计算增值税的实际税负率，如何使自己的税收利益不受损失，如何使企业的税收利益（税后收益）最大化，这是每个企业税务管理的主要目标，它最终也会影响企业的财务管理目标。 （二）多重目标助推营改增 1.为供给侧结构性改革助力 全面推开营改增，实现增值税对货物和服务的全覆盖，打通增值税抵扣链条，促进社会分工协作，支持服务业发展和制造业转型升级。 全面推开营改增，可以引导和促进新动能在营改增杠杆下延长产业链，升级业态，促进制造业和服务业的深度融合，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。 全面推开营改增，还可以促进企业加快固定资产更新、积极采用新技术，推动创新驱动发展战略的实施。 2.优化税制结构 税制结构是国家根据其国情所确定的税种的构成体系。在双主体税的复合税制体系下，应是以其中两个实体税种为主的税制类型。 全面推开营改增后，从而可以真正形成增值税和所得税两个税种为双主体税的复合税制体系。间接税以增值税为主、以消费税为补充，可以充分发挥其及时保证政府的财政收入的作用，所得税可以更好地体现量能课税原则，使我国的税制结构进一步优化。 3.完善分税制度、提高征管水平 分税制度是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制。它是在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税收来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，并负有明确的平衡责任，各级次间、地区间的差别通过转移支付制度进行调节。 我国从1994年起实施的工商税制改革同时也是第一次分税制改革。 日前，国务院颁发了国发〔2016〕26号《关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》，明确中央和地方对增值税收入五五分成。 中央上划收入通过税收返还方式给地方，以确保地方既有财力不变。中央集中的收入增量将通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度，推进基本公共服务均等化。 “通知”的实施，意味着我国第二次分税制改革的开始。 在这次分税制度改革中，仍然维持国税与地税两套税务机构。此前大家关注的国税与地税两套税务机构的分设与合并问题，其实就是税收征管效率与成本问题。 在政府收入既定的前提下，税收征管成本的高低决定政府实际可支配财力的多少。换言之，如果政府收入不变，税务机关的税收征管成本降低，那就意味着政府的实际可支配财力的增加。 征管方不能仅仅关注征收监管、税收减免等，还应不断提高自己的专业水平和工作效率、努力降低成本；不仅有收入计划指标，还应有成本考核指标。PART 2增值税基础知识增值税扣除凭证增值税过渡衔接新政策下增值税基础知识征税范围一、销售服务提供交通运输服务、