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实训六 固定资产及无形资产的审计 表2-6-1 固定资产、累计折旧审计程序表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZO 项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 李灵 复核： 常江 日期： 2008年2月1日 日期： 2008年2月5日 一、审计目标 A．资产负债表中记录的固定资产是存在的。 B．所有应当记录的固定资产均已记录。 C．记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。 D．固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1．核对固定资产及累计折旧明细账与总账的余额是否相符； 2．获取或编制本年度固定资产增减变动明细表，检查固定资产增加的计价是否正确，手续是否完备； 3．检查收益性支出与资本性支出的划分是否恰当； 4．检查减少的固定资产是否经授权批准，是否及时正确入账； 5．实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在； 6．抽查有关证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有； 7．获取租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确； 8．检查年度内未使用、不需用固定资产状况及起始时间； 9．了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确； 10．检查涉及固定资产购置约定的资本性支出； 11．验明固定资产及累计折旧是否已在资产负债表上恰当列报。 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 表2-6-2 固定资产、累计折旧审定表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZO1 项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 李灵 复核： 常江 日期： 2008年2月4日 日期： 2008年2月5日 项目名称 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 固定资产 8421076.38 49700 8371376.38 累计折旧 316149.30 52117.53 264041.77 合计 8104927.08 8107334.61 审计结论: 累计折旧期末余额应为264041.77,账面余额为316149.30,多提折旧52117.53元，应予冲销。编制调整分录： 借：累计折旧 52117.53 贷：管理费用 52117.53 10月25日出售库房清理净收益入账错误，应为营业外收入，编制调整分录： 借：其他应付款 48000 贷：营业外收入 48000 10月15日购入的加长130汽车无发票，不能确认，编制调整分录： 借：其他应收款 49700 贷：固定资产 49700 10月16日接受捐赠应计入营业外收入，编制调整分录： 借：资本公积 8900 贷：营业外收入 8900 表2-6-3 固定资产增加检查表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZO4 项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 萧剑 复核：