2014第章审计目标和审计计划.pptVIP

《审计》—第三章 审计目标和审计计划 第五章 审计目标和审计计划 云南财经大学会计学院 本章主要内容 第一节　　审计目标 一、审计目标的概念 审计目标是对审计行为结果的一种期望。 它是审计工作的指南。 审计目标可分为 总目标 一般目标 三个层次 具体目标 总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具体目标则是总目标的具体化。 二、审计总体目标的演进 （一）详细审计阶段（20世纪30年代之前） （二）资产负债表审计阶段（20世纪30年代中期至80年代中期） （三）财务报表审计阶段（20世纪80年代中期至今） 三、独立审计的总体目标 四、管理当局对会计报表的认定—1 （一）存在或发生认定 该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚构。 （二）完整性认定 该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。 对列示在会计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。 （三）权力和义务认定 该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。 这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题。 （四）估价或分摊认定 该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。 有关金额在会计报表中列示是否适当，不仅取决于这一金额的确定是否遵守了会计准则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。 （五）反映与披露认定 该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。 五、审计的一般目标与具体目标 根据审计的总目标，再考虑被审计单位管理当局的上述五项认定，审计人员就可引导出审计的一般目标和具体目标。 审计目标还可划分为 与交易相关的审计目标 与账户余额相关的审计目标 （一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标 1、与交易相关的一般审计目标—1 (1)总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。 (2)真实性——记录的交易业务存在。这项目标是指已记录的业务是否确已发生。 (3)完整性——现有的业务均已记录。这项目标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。 (4)准确性——记录的交易业务是以正确的数额入账的。 1、与交易相关的一般审计目标—2 (5)分类——包含在被审计单位账册中的交易业务是恰当分类的。 (6)及时性——交易业务及时记录在正确的日期。 (7)过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确汇总。 (8)反映——某些交易业务已在会计报表中恰当反映。 (9)披露——某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。 2、与特定交易相关的具体审计目标 （二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标 1、与账户余额相关的一般审计目标—1 (1)总体合理性——账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。 (2)真实性——包涵的数额确实存在。这项目标是指财务报表反映的数额实际上都存在。 (3)完整性——现有的数额均已包含。这项目标是指应包含数额均已包含。 (4)准确性——包涵的数额均以正确的数额记录。 (5)分类——会计报表上包含的数额是恰当分类的。 1、与账户余额相关的一般审计目标—2 (6)截止——业务已及时记入恰当的会计期间。 (7)估价——资产是根据可实现净额列示的。 (8)所有权或义务——除融资租入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权。同时，负债也必须属于被审计单位的现时义务。 (9)反映——账户余额已在资产负债表中恰当反映。 (10)披露——账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露。 2、与特定账户余额相关的具体审计目标 了解与账户余额相关的一般审计目标后，就可建立与各特定账户余额相关的具体审计目标。与应收账款余额相关的具体审计目标 第二节 审计计划 一、审计计划的概念和作用 二、审计计划的内容及编制 2、审计计划的编制 三、审计计划的审核 四、编制审计计划前的准备工作 （二）初步运用分析性复核—1 （二）初步运用分析性复核—2 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 复习思考题——1 审计总目标由哪些因素决定？其发展演变经历了哪些阶段 财务报表审计的目标是什么 被审计单位管理层对财务报表的认定有哪些？其具体内容是什么 与各