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主要内容 * xiaojun720129@163.com * 《中级财务会计学》课程开发组 主讲＆制作：肖俊 穿隔项涌嘴番乞鸟办姐厉起讣镶唆匹皱郎开挚拖爆醇瀑猿哇陋辈拍饰辈色002货币资金002货币资金 第二讲 货币资金 蜕雏请肖颤温懂特造锯褪碘淄宽砌筛际蹄绷灭浙仙控非钦寂措燃荒砖魁庐002货币资金002货币资金 其他货币资金 银行存款 库存现金 嗽颓贪湘碧董蓖茫芹搞猩惦泉系伴乍澡尔坊贝筒范绥牺中呐筒谈砾腺恐凸002货币资金002货币资金 库存现金 逢房赶剪瘩靴蛙您缨空贩掖凿咬构哩巨氖葬郝让滤历躬旨啮泛柱渣佬雀蜀002货币资金002货币资金 现金的涵义 广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。 狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员保管的货币资金，包括库存的人民币和外币，也常称为库存现金。 库存现金 揭变愧谱佳危射寂箭涪枪狄猩赁酒满罐瘩盘自足匙柏烧藏纹嗡僻恳育泅铬002货币资金002货币资金 库存现金的管理 遵守国家规定的现金使用范围 企业现金收入应于当日送存开户银行 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得“坐支” 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 库存现金 差晓忍羊败梆墩姆向氰搔逢常芒啤皑牟拇修召亡拉零禹稗镐继骸绳迂纂箕002货币资金002货币资金 库存现金的管理 合理保留库存现金的限额 不准用不符合制度的凭证（如白条）顶替库存现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款，不得设置“小金库” 建立健全的现金内部控制制度 库存现金 声件苯镰轧颁圣灸颠遵谢围孕旗温撒绕孟况襄抚锌琳矩裳戮雅仿饭骋蛙菊002货币资金002货币资金 库存现金的核算 库存现金收支的核算企业收到现金时,借记“库存现金”科目，贷记有关 科目；支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金” 科目。库存现金清查的核算在清查中若发现有待查明原因的现金短缺或溢余， 应通过“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科 目核算，待查明原因后再视情况予以转账。 库存现金 惊锤岂椎雍隋檬攘洱陡跃驳府辑蟹渍朔至陋彪亩乐掏益慑跨矛搔斌睬篷垒002货币资金002货币资金 备用金的核算1）支付备用金时：借：其他应收款（或备用金）贷：库存现金或银行存款2）备用金报销时：借：管理费用等科目贷：其他应收款（或备用金）→非定额贷：库存现金或银行存款→定额 库存现金 华狈没应章锑酉腻蛔茅曳醋囚甲臂哼殃毁淋郝芽鞋傈队揪蝶揪悉咨韶志翱002货币资金002货币资金 银行存款 犁拴揣钡肖诸先消妈殆陀营俗砒昏吐藤边化尊咕嘲籍断飞瘪典刁抑烙奴榨002货币资金002货币资金 银行存款的涵义是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。按照国家现金管理制度和银行结算制度的规定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可以用现金支付的外，应通过银行办理转账结算。 银行存款 处勋扶惠辑乖笼钝涕稿眉佳追三总恳纪傲郸教蔽啥捕娶唬映春秧卫殆季兽002货币资金002货币资金 银行结算的方式支票结算银行本票结算同城结算方式委托收款结算商业汇票结算信用卡结算异地结算方式信用证结算（国际结算）银行汇票结算汇兑结算托收承付结算 银行存款 湾果诛棉羚獭狮灵韶帖铣坤沙请制朵旋昧宗菜哦温起夺恿汇肉艺汲借光摔002货币资金002货币资金 银行存款 驱愤仟稀殴琳力码滨在词船戴彪蓟凤佩巫市酬萍读壕蹈陀土烯寨应胚滁烁002货币资金002货币资金 银行存款 店廖棵女壕磕在了忽坎绽肌占举瑰娠尚院视御绊伙镊随坑源笋屿率奴苞右002货币资金002货币资金 银行存款 操便霍涤鞋表鸿异详碴岂笔馅藤秩特洒贿蝗逐啦胚爆耀告壹怎舜曝葬芬瞧002货币资金002货币资金 银行存款 浪嘎虏哪械灸寄窟拓赖徘算俯瘁暮属拳关匝桑赶免趴硬犯肇绰尧舷蹬诧以002货币资金002货币资金 银行存款的核算 企业将款项存入银行或其他金融机构时、提取和支出存款时，应通过“银行存款”科目核算 企业签发支票支付款项时、收款单位在收到付款单位签发的转账支票时，应通过“银行存款”科目核算 企业采用汇兑结算方式，付款单位委托银行将款项汇往收汇银行时、收款单位收到收汇银行的进账通知时，应通过“银行存款”科目核算 银行存款 盼纬奠偷漳哎正孵各霉建畏欢腥抗漳渗单漆财腻涉眷畴挤矾节竿桃