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中级会计实务 第二章　货币资金 教学目标： 了解货币资金、支付结算、其他货币资金的概念、种类； 了解货币资金管理的要求及现金的使用范围； 理解货币资金及支付结算的意义； 掌握货币资金收支的账务处理 熟悉各种支付结算方式。 货币资金货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金。货币资金按其用途和存放地点不同，分为： 1、库存现金 2、银行存款 3、和其他货币资金 第一节 库存现金 一、库存现金的管理 1．使用范围 2．收支规定 3．库存限额 二、库存现金的核算 1、设置账户:库存现金 库存现金总账 库存现金日记账 2、库存现金收支的核算 3、库存现金长短款的核算 注意：现金长短款的核算 现金短款的核算： 借：待处理财产损益贷：现金 批准后：借：管理费用、其他应收款等贷：待处理财产损溢 现金长款的核算：现金长款批准后应列作营业外收入 借：待处理财产损溢贷：营业外收入 例： 1、企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在下列科目中核算： A、其他应收款 B、管理费用 C、财务费用 D、财务费用 答案：B 2、下列项目不影响利润表中营业利润的是（ ）。 A、无法查明原因的现金短缺 B、期末计提带息应收票据的利息 C、无法查明原因的现金短缺 D、计提的坏账准备 答案：C 第二节 银行存款 银行存款的管理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 银行存款开户的有关规定：银行存款科目分为基本存款科目、一般存款科目、临时存款科目和专用存款科目。 例3： 以下可以办理日常结算和现金收付业务的账户是（）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 答案：A 一、结算方式企业各项经济业务的款项结算，除按照国家现金管理条例规定可以使用现金办理收付结算外，都必须通过银行办理支付结算，即通过银行将收付的款项从付款单位科目划转到收款单位科目。 一、结算方式 票据结算 支付结算 票据结算 1、银行汇票票据结算 银行汇票相关规定 银行汇票的账务处理票据结算 2、商业汇票 ：商业汇票是指由收款人或存款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序 商业汇票结算的账务处理 付款人的账务处理： 签发承兑时：借：有关账户贷：应付票据 到期支付时：借：应付票据贷：银行存款 收款人的账务处理：收到商业汇票时：借：应收票据贷：有关账户到期收回时：借：银行存款贷：应收票据 票据结算 3、银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。 银行本票结算程序 银行本票结算的账务处理 付款单位账务处理 办妥时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款 结算时：借：有关账户贷：其他货币资金——银行本票 收款单位账务处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 票据结算 4、支票支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。现金支票只能用于支取现金转账支票只能用于转账普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。 支票结算程序 支票结算的账务处理通过支票结算时，收付款双方通过“银行存款”科目核算，付款单位签发支票记入该科目借方，收款单位根据银行收款通知单记入该科目贷方。 支付结算 1.委托收款结算委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款具有使用范围广、灵活、简便等特点。 委托收款结算程序 委托收款结算的账务处理 ①付款单位账务处理。 付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关凭证，编制如下会计分录： 借：有关科目贷：银行存款 委托收款结算的账务处理 ②收款单位账务处理。办妥委托收款手续后，根据委托收款凭证回单及其他有关的原始凭证，编制如下会计分录： 借：应收账款贷：有关科目 收到款项后，根据银行传来的收账通知，编制如下会计分录：借：银行存款贷：应收账款 支付结算 2.异地托收承付结算异地托收承付结算是收款单位根据经济合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位按照经济合同规定核对结算单证或验货后向银行承付款项的一种结算方式。按照结算凭证传递方式的不同，异地托收承付结算可以分为邮划和电划两种。 异地