增值税实务操作指南.doc

第一章　增值税实务操作指南 答案:隐藏 答案:显示 字体：大 中 小 打印：省纸版 清晰版 自定义 　行距： 单倍 1.2单倍 1.5倍 1.7倍 2倍　字体： 大 中 小　隐藏： 答疑编号 手写板 第一节　增值税纳税人实务操作指南 　　在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税的纳税人。　　我国两类纳税人：　　1.一般纳税人：税额抵扣法。可领购和开具增值税专用发票。　　2.小规模纳税人：简易办法。不能领购和开具增值税专用发票。 生产货物或提供劳务的纳税人，或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人 批发或零售货物的纳税人 一般纳税人 年应税销售额在50万元以上 年应税销售额在80万以上 小规模纳税人 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在80万以下 　　一、小规模纳税人的认定　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。　　1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含本数）以下。　　2.从事批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在80万元（含本数）以下。　　3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人。　　4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。　　小规模纳税人的销售额＝含税销售额　/（1＋征收率）　　新旧增值税制度在纳税人身份上的差异主要是小规模纳税人的标准发生了变化，如下所示： 旧增值税制度 新增值税制度 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在100万元（含本数）以下。　 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含本数）以下。　 从事批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在180万元（含本数）以下。　 从事批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在80万元（含本数）以下。　 新增值税制度降低了小规模纳税人的销售额标准，将有更多的纳税人符合一般纳税人标准，需办理一般纳税人认定手续。 　　要成为增值税一般税人必须经税务机关认证。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。认定后不作为小规模纳税人，依＜增值税暂行条例＞有关规定计算应纳税额。　　案例1：　　某企业是从事家电生产和销售的企业，年销售额达到120万元。该企业认为自己符合一般纳税人的条件，应按一般纳税人申报纳税。这种理解是否正确？ 『正确答案』该企业的销售额达到了一般纳税人的标准，但企业并不能自动取得一般纳税人资格。该企业要成为一般纳税人，必须向当地主管税务机关申请，经税务机关认定后，才能成为一般纳税人。 　　提示：　　根据＜增值税暂行条例实施细则＞第34条规定，有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：　　（1）一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；　　（2）除＜增值税暂行条例实施细则＞29条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。　　实务操作提示：　　2.小规模纳税人不需认定。　　1.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，成为一般纳税人。　　二、一般纳税人的认定　　一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。　　在增值税一般纳税人认定管理新办法颁布之前，暂按以下原则办理：　　1.现行增值税一般纳税人认定的有关规定继续执行。　　2.2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按现行规定为其办理一般纳税人认定手续。　　3.2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应按＜增值税暂行条例＞及其实施细则的规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。　　4.年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，可按现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。　　案例2：　　某企业是家电生产企业，2009年该企业年销售额（含税）达到120万元。该企业认为自己未申请认定一般纳税人，因此属小规模纳税人，应纳增值税额＝12