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会计培训材料 一、会计基础理论 （一）行政单位会计即国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。 事业单位会计是国家各级事业单位对单位预算执行情况及其结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业。 （二）行政事业单位会计的任务是： 1、核算本单位各项资产，确保国家财产的安全完整； 2、向同级财政部门申请经费 3、监督本单位严格按国家有关规定使用各项资金; 4、核算本单位各项负债，对于应缴财政的各项资金，应及时足额上缴财政。 （三）行政事业单位会计核算的基本理论 1、四个假设 会计主体 （2）持续运行（3） 会计分期（4） 货币计量 2、会计核算的原则 （1）真实性原则（2）全面性和重要性原则（3）一致性原则（4）及时性原则（5）可比性原则（6）明晰性原则（7）相关性原则（8）实际成本原则（9）收付实现制原则 (四)行政事单位会计核算基础 1行政单位会计核算基础为收付实现制 2事业单位会计核算基础：非生产经营性的业务采用收付实现制，生产经营性的业务采用权责发生制作为记账基础。 （五）行政事业单位会计要素 1、资产 2、负债3、净资产 4、收入 5、支出 （六）会计平衡等式 1、资产=负债+净资产 静态等式 2、结余=收入-支出 结余在一定会计期间又能形成净资产，但如果抵减后的结果是负数，其影响则相反，我们可以将以上两个等式用公式连接起来，表示如下： 资产+结余=负债+净资产+收入-支出 结余是净资产，净资产也可以用资产表述：资产+结余=资产+资产 公式变形 资产=负债+净资产+收入-支出 再变形为 资产+支出=负债+净产+收入 3、资产+支出=负债+净资产+收入 反映单位在业务营运过程中收支结余情况及净资产的增值情况，可以理解为动态等式; （七）行政事业单位会计的记账方法 1、行政事业单位采用借贷法记账。借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，有“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，在相互联系的两个或两个以上的账户中，对每一笔经济业务进行登记，用来反映会计主体、资金运动的一种复式记账方法。 2、借贷记账法规则，对发生的每笔经济业务，都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上的相互联系的账户中，进行连续、系统、全面的登记。借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷必相等。 3、借贷记账法下的试算平衡 （1）检查每一账户的本期借贷发生是否平衡。发生额试算平衡公式如下： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 (2)检查每一账户的期末（期初）借方余额合计=全部账户期末（期初）贷方余额合计 （八）行政事业单位的会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。按填制程序和用途，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 1、原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，它是会计事项发生的唯一合法凭证，是填制记凭证、登记明细账的依据。行政事业单位常见的原始凭证有预算拨款凭证、授权支付到账通知书、收款凭证、支出报销凭证、银行结算凭证等。原始凭证是经济业务的原始证明，其填制必须符合一定的要求，这些要求包括:真实性、完整性、正确性、清楚性，经办人的签名盖章为了明确责任。 2、记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照账务核算要求，由会计人员加以归类整理并确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 （九）行政事业单位会计账薄 行政事业单位会计账簿一般分为总账、明细账、和日记账。 总账，是按一级会计科目设置账页的会计簿记。 明细账，是按二级科目或明细科目设置账页的会计簿记 日记账，又称序时账，是按经济业务发生的先后顺序连续进行登记经济业务的账簿。日记账分为现金日记账和银行存款日记账，日记账采用三栏式订本账，不能采用活页账。 （十）账簿使用的要求 1、会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿的扉页上。 2、手工记账要注意以下几点： （1）登记账簿要及时、准确； （2））—张某某 贷：现金 出差回来用差旅费票据、部分现金还款业务处理 借：经费支出-经常性支出—商品服务支出-差旅费 现金 贷：暂付款—张某某 事业单位 借：现金 　 贷：零余账户用款额度　 借：事业支出—商品服务支出—办公费 —水电费等 　贷：现金 出差借差旅费业务处理 借：其他应收款—张某某 贷：现金 出差回来用差旅费票据、部分现金还款业务处理 借：事业支出-商品服务支出-差旅费 现金 贷：其他应收款—张某某 2、转账支付令账务处理 行政单位 借：经